Порівняльна таблиця до проекту Закону України "Про внесення змін до Податкового кодексу України" Зміст положення (норми) чинного законодавства Зміст відповідного положення (норми) проекту акта ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ РОЗДІЛ I. ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ Стаття 1. Сфера дії Податкового Стаття 1. Сфера дії Податкового кодексу кодексу України України 1.1 Податковий кодекс України регулює 1.1. Податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері відносини, що виникають у сфері справляння справляння податків і зборів, зокрема, податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний визначає вичерпний перелік податків та перелік податків та зборів, що справляються в зборів, що справляються в Україні, та Україні, та порядок їх адміністрування, порядок їх адміністрування, платників платників податків та зборів, їх права та податків та зборів, їх права та обов'язки, обов'язки, компетенцію контролюючих органів, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під повноваження і обов'язки їх посадових осіб час надання сервісних послуг платникам під час здійснення податкового контролю, а податків та здійснення податкового контролю, також відповідальність за порушення а також відповідальність за порушення податкового законодавства. податкового законодавства. Цим Кодексом визначаються функції та правові основи діяльності контролюючих органів, визначених пунктом 41.1 статті 41 цього Кодексу. Державна податкова справа - сфера Суть положення ПЗУ 3357 Перехід до нової структури фіскальних органів: податкові інспекції зможуть здійснювати лише сервісні функції (консультації, методологічна допомога в заповненні декларацій та форм звітності, приймання звітності, накопичення та обробка інформації) та не матимуть функцій податкового Цим Кодексом визначаються функції та контролю. правові основи діяльності контролюючих органів, визначених пунктом 41.1 статті 41 цього Кодексу. Державна податкова справа - сфера діяльності контролюючих органів, передбачена цим Кодексом та іншими актами законодавства України, спрямована на формування і реалізацію державної податкової політики в частині адміністрування податків, зборів, платежів. Стаття 14. Визначення понять 14.1. У цьому Кодексі поняття вживаються в такому значенні: 14.1.37. господарська діяльність гірничодобувного підприємства з видобування корисних копалин для цілей розділу IX цього Кодексу – діяльність гірничодобувного підприємства, яка охоплює процеси добування та первинної переробки корисних копалин; діяльності контролюючих органів, передбачена цим Кодексом та іншими актами законодавства України, спрямована на формування і реалізацію державної податкової політики в частині адміністрування податків, зборів, платежів. Стаття 14. Визначення понять 14.1. У цьому Кодексі поняття вживаються в такому значенні: 14.1.37. господарська діяльність гірничого ПЗУ 3357 підприємства з видобування корисних копалин Зазначені зміни для цілей розділу IX цього Кодексу – забезпечать застосування діяльність гірничого підприємства, яка єдиної термінології у охоплює процеси добування та первинної визначеннях термінів, переробки корисних копалин; наведених у статті 14, та у розділі ІХ "Рентна плата" Податкового кодексу, унеможливлення неоднозначного тлумачення та, відповідно, спрощення адміністрування. 14.1.56. виключено; 14.1.56. електронна адреса - адреса електронної пошти (e-mail адрес) – запис, що ідентифікує поштову скриньку платника податків, з якої приймаються письмові документи в електронній формі та на яку контролюючим органом направляються Шемяткін О., КМ Партнери Визначення у тексті Податкового кодексу положень щодо запровадження оновленого письмові документи в електронній формі. Норма відсутня 14.1.561. електронна ідентифікація – процедура використання ідентифікаційних даних особи в електронній формі, які однозначно визначають фізичну, юридичну особу або представника юридичної особи. Дозволені для використання технології для ідентифікації платників податків в електронному кабінеті платника податків визначається центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову та бюджетну політику; Норма відсутня 14.1.562. електронний кабінет платника податків (далі «електронний кабінет») – це персональне автоматизоване робоче місце платника податків, робота в якому здійснюється он-лайн (через мережу Інтернет у режимі реального часу) без використання спеціально встановленого клієнтського застосування. Електронний кабінет є захищеним, персоналізованим та безпечним електронним сервісом, який надає безконтактні способи взаємодії платників податків та контролюючих органів з використанням сучасних інформаційно- електронного кабінету платника податків з он-лайн доступом платників податків до управління особовим рахунком (облік платежів, авансів, переплат, заліки, податковий борг) комунікаційних технологій з питань, що виникають у зв’язку із реалізацією прав та обов’язків платника податків та/або контролюючого органу згідно із положеннями цього Кодексу та які можуть бути реалізовані засобами електронного зв’язку в електронній формі. Порядок функціонування електронного кабінету визначається центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову та бюджетну політику; 14.1.110. виключено; 14.1.112. мінеральна сировина – товарна продукція гірничодобувного підприємства, що є результатом його господарської діяльності з видобутку корисних копалин, у 14.1.110. методолог електронного кабінету - Шемяткін О., КМ Партнери центральний орган виконавчої влади, що Визначення у тексті забезпечує формування та реалізує державну Податкового кодексу фінансову та бюджетну політику. положень щодо запровадження оновленого електронного кабінету платника податків з он-лайн доступом платників податків до управління особовим рахунком (облік платежів, авансів, переплат, заліки, податковий борг) 14.1.112. мінеральна сировина – товарна ПЗУ 3357 продукція гірничого підприємства, що є Зазначені зміни результатом його господарської діяльності з забезпечать застосування видобутку корисних копалин, у тому числі єдиної термінології у тому числі шляхом виконання господарських договорів про послуги з давальницькою сировиною, і за якісними характеристиками відповідає вимогам установлених законодавством стандартів або вимогам договорів; шляхом виконання господарських договорів про послуги з давальницькою сировиною, і за якісними характеристиками відповідає вимогам установлених законодавством стандартів або вимогам договорів; 14.1.128. обсяг видобутих корисних копалин (мінеральної сировини) – обсяг товарної продукції гірничодобувного підприємства, що відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 9 «Запаси» обліковується гірничодобувним підприємством як запаси – активи, вартість яких може бути достовірно визначена, для яких існує імовірність отримання їх власником – суб'єктом господарювання економічної вигоди, пов'язаної з їх використанням, та які складаються з: сировини, призначеної для обслуговування виробництва, у тому числі шляхом виконання господарських договорів про послуги з давальницькою сировиною, та адміністративних потреб; готової продукції, що виготовлена на гірничодобувному підприємстві, у тому числі шляхом виконання господарських договорів про послуги з давальницькою сировиною, 14.1.128. обсяг видобутих корисних копалин (мінеральної сировини) – обсяг товарної продукції гірничого підприємства, що відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 9 «Запаси» обліковується гірничим підприємством як запаси – активи, вартість яких може бути достовірно визначена, для яких існує імовірність отримання їх власником – суб'єктом господарювання економічної вигоди, пов'язаної з їх використанням, та які складаються з: сировини, призначеної для обслуговування виробництва, у тому числі шляхом виконання господарських договорів про послуги з давальницькою сировиною, та адміністративних потреб; готової продукції, що виготовлена на гірничому підприємстві, у тому числі шляхом виконання господарських договорів про послуги з давальницькою сировиною, призначена для продажу і відповідає технічним та якісним визначеннях термінів, наведених у статті 14, та у розділі ІХ "Рентна плата" Податкового кодексу, унеможливлення неоднозначного тлумачення та, відповідно, спрощення адміністрування. ПЗУ 3357 Зазначені зміни забезпечать застосування єдиної термінології у визначеннях термінів, наведених у статті 14, та у розділі ІХ "Рентна плата" Податкового кодексу, унеможливлення неоднозначного тлумачення та, відповідно, спрощення адміністрування. призначена для продажу і відповідає характеристикам, передбаченим договором або технічним та якісним характеристикам, іншим нормативно-правовим актом; передбаченим договором або іншим нормативно-правовим актом; Норма відсутня 14.1.1441 письмовий документ - документ, створений на папері та/або в електронній формі з дотриманням вимог законів щодо електронного документообігу, електронного підпису та електронних послуг, складання та/або подання та/або надіслання якого передбачається цим Кодексом та іншими нормативно-правовими актами, прийнятими на підставі та на виконання цього Кодексу, та/або пов'язане із реалізацією прав та обов’язків платника податків та/або контролюючих органів згідно із нормами цього Кодексу; 14.1.150. первинна переробка 14.1.150. первинна переробка (збагачення) (збагачення) мінеральної сировини як вид мінеральної сировини як вид господарської господарської діяльності гірничодобувного діяльності гірничого підприємства включає підприємства включає сукупність операцій сукупність операцій збирання, дроблення або збирання, дроблення або мелення, сушку, мелення, сушку, класифікацію (сортування), класифікацію (сортування), брикетування, брикетування, збагачення фізико-хімічними збагачення фізико-хімічними методами (без методами (без якісної зміни мінеральних форм якісної зміни мінеральних форм корисних корисних копалин, їх агрегатно-фазового стану, копалин, їх агрегатно-фазового стану, кристалохімічної структури), а також може кристалохімічної структури), за включати переробні технології, що є виключенням агломерації/грудкування спеціальними видами робіт з добування руди з термічною обробкою, агломерацію корисних копалин (підземна газифікація та Шемяткін О., КМ Партнери Визначення у тексті Податкового кодексу положень щодо запровадження оновленого електронного кабінету платника податків з он-лайн доступом платників податків до управління особовим рахунком (облік платежів, авансів, переплат, заліки, податковий борг) ПЗУ 3357 Зазначені зміни забезпечать застосування єдиної термінології у визначеннях термінів, наведених у статті 14, та у розділі ІХ "Рентна плата" Податкового кодексу, унеможливлення неоднозначного тлумачення та, відповідно, спрощення адміністрування. та збагачення фізико-хімічними методами, а також може включати переробні технології, що є спеціальними видами робіт з добування корисних копалин (підземна газифікація та виплавляння, хімічне та бактеріальне вилуговування, дражна та гідравлічна розробка розсипних родовищ, гідравлічний транспорт гірничих порід покладів дна водойм); норма відсутня виплавляння, хімічне та бактеріальне вилуговування, дражна та гідравлічна розробка Діюча редакція визначення розсипних родовищ, гідравлічний транспорт первинної переробки гірничих порід покладів дна водойм); мінеральної сировини призводить до неоднозначного тлумачення. Враховуючи, що склад операцій, які віднесені до первинної переробки у зазначеному визначенні, впливає на визначення бази оподаткування рентною платою за користування надрами, їх неоднозначне тлумачення призводить до заниження бази оподаткування окремими платниками та відповідних судових позовів. Запропонована редакція дозволить спростити адміністрування. 1 14.1.182 . помилка у програмному Шемяткін О., КМ Партнери забезпеченні- -помилка, вада або дефект в Визначення у тексті програмному забезпеченні або програмних Податкового кодексу складових, що викликає в ньому/них положень щодо неправильний або неочікуваний результат, запровадження оновленого або призводить до неочікуваної роботи; електронного кабінету платника податків з он-лайн Норма відсутня 14.1.242. виключено 14.1.2261. сервісне обслуговування платників податків консультації, методологічна допомога в заповненні декларацій та форм звітності, приймання звітності, накопичення та обробка податкової інформації. 14.1.242. технічний адміністратор електронного кабінету (далі – «технічний адміністратор») – державне підприємство, що визначене центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову та бюджетну політику, та віднесене до сфери його управління, що здійснює заходи із розробки, створення, впровадження та супроводження програмного забезпечення доступом платників податків до управління особовим рахунком (облік платежів, авансів, переплат, заліки, податковий борг) ПЗУ 3357 Перехід до нової структури фіскальних органів: податкові інспекції зможуть здійснювати лише сервісні функції (консультації, методологічна допомога в заповненні декларацій та форм звітності, приймання звітності, накопичення та обробка інформації) та не матимуть функцій податкового контролю. Шемяткін О., КМ Партнери Визначення у тексті Податкового кодексу положень щодо запровадження оновленого електронного кабінету платника податків з он-лайн доступом платників податків до управління особовим рахунком (облік платежів, Стаття 16. Обов'язки платника податків 16.1. Платник податків зобов'язаний: … 16.1.14. Відсутній електронного кабінету, відповідає за авансів, переплат, виконання всіх етапів життєвого циклу податковий борг) такого програмного забезпечення, за його технічне і технологічне забезпечення, впровадження, функціонування, оновлення, модифікацію, усунення помилок, забезпечення цілісності та автентичності вихідного програмного коду електронного кабінету; здійснює технічні та технологічні заходи з надання, блокування та анулювання доступу до електронного кабінету відповідає за збереження та захист даних цього електронного сервісу; Стаття 16. Обов'язки платника податків 16.1. Платник податків зобов'язаний: … 16.1.14. використовувати електронний кабінет для листування з контролюючими органами в електронній формі після проходження електронної ідентифікації в електронному кабінеті, крім платників податків-фізичних осіб, що не зареєстровані суб’єктами підприємницької діяльності, які використовують електронний кабінет для листування із контролюючим органом за власним вибором; 16.1.15. щоденно, крім вихідних та святкових днів, ознайомлюватися з повідомленнями заліки, Шемяткін О., КМ Партнери Визначення у тексті Податкового кодексу положень щодо запровадження оновленого електронного кабінету платника податків з он-лайн доступом платників податків до управління особовим рахунком (облік платежів, авансів, переплат, заліки, податковий борг) Стаття 17. Права платника податків (письмовими документами), що надходять на його електронний кабінет . Стаття 17. Права платника податків 17.1. Платник податків має право: 17.1. Платник податків має право: відсутній 17.1.13. самостійно обрати спосіб взаємодії з контролюючим органом в електронній формі через електронний кабінет, якщо інше не встановлено цим Кодексом; 17.1.14. реалізовувати права та обов’язки, які передбачені цим Кодексом та іншими нормативно-правовими актами, прийнятими на підставі та на виконання цього Кодексу, та які можуть бути реалізовані в електронній формі засобами електронного зв’язку. Стаття 191. Функції контролюючих Стаття 191. Функції контролюючих органів органів 191.1. Контролюючі органи виконують 191.1. Контролюючі органи виконують такі такі функції: функції: 1 19 .1.1. здійснюють адміністрування 191.1.1. здійснюють адміністрування податків, зборів, платежів; податків, зборів, платежів за процедурами визначеними центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики; 191.1.6. здійснюють контроль за 191.1.6. здійснюють контроль за правомірністю бюджетного відшкодування правомірністю бюджетного відшкодування Шемяткін О., КМ Партнери Визначення у тексті Податкового кодексу положень щодо запровадження оновленого електронного кабінету платника податків з он-лайн доступом платників податків до управління особовим рахунком (облік платежів, авансів, переплат, заліки, податковий борг) ПЗУ 3357 Реалізація адміністративної реформи – розділення функцій «формування» та «реалізації» державної фіскальної політики. Визначення Мінфіну єдиним центром прийняття управлінських рішень у сфері бюджетно-фіскальної податку на додану вартість; 191.1.7. реєструють та ведуть облік платників податків, осіб, які здійснюють операції з товарами, що перебувають під митним контролем, об'єктів оподаткування та об'єктів, пов'язаних з оподаткуванням, проводять диференціацію платників податків; 19 1.1.25. розробляють та затверджують порядки, інструкції, положення, форми розрахунків, звітів, декларацій, інших документів з питань, що належать до компетенції контролюючих органів; 191.1.26. прогнозують, аналізують надходження податків, зборів, платежів, визначених Податковим та Митним кодексами України, Законом України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування", джерела податкових надходжень, вивчають вплив макроекономічних показників, законодавства, угод про вступ до міжнародних організацій, інших міжнародних договорів України на надходження податків, зборів, платежів, податку на додану вартість за процедурами визначеними центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики; 191.1.7. реєструють та ведуть облік платників податків, осіб, які здійснюють операції з товарами, що перебувають під митним контролем, об'єктів оподаткування та об'єктів, пов'язаних з оподаткуванням; політики, у сферу відповідальності якого переходять, у т.ч. функції аналізу та прогнозу сплати податків. ДФС втрачає право будь-якої законодавчої та нормативної ініціативи та діє виключно за правилами та процедурами розробленими Мінфіном Перехід до нової 1 фіскальних 19 .1.25. розробляють та надають структури пропозиції щодо нормативних документів з органів: податкові інспекції питань, що належать до компетенції зможуть здійснювати лише сервісні функції контролюючих органів; (консультації, методологічна допомога в заповненні Виключено декларацій та форм звітності, приймання звітності, накопичення та обробка інформації) та не матимуть функцій податкового контролю. розробляють пропозиції щодо збільшення їх обсягу та зменшення втрат бюджету; 191.1.27. забезпечують розвиток, впровадження та технічне супроводження інформаційно-телекомунікаційних систем і технологій, автоматизацію процедур, зокрема, контроль за повнотою та правильністю виконання митних формальностей, організовують впровадження електронних сервісів для суб'єктів господарювання 191.1.27. реалізують впровадження та технічне супроводження інформаційнотелекомунікаційних систем і технологій, автоматизацію процедур, зокрема, в межах компетенції та за процедурами, визначеними центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики, здійснюють контроль за повнотою та правильністю виконання митних формальностей, впроваджують електронні сервіси для суб'єктів господарювання; 1 19 .1.31. узагальнюють практику Виключено застосування законодавства з питань оподаткування, законодавства з питань сплати єдиного внеску, розробляють проекти нормативно-правових актів;. 191.1.40. організовують інформаційноВиключено аналітичне забезпечення та автоматизацію процесів адміністрування; 191.1.41. забезпечують виконання Виключено функцій та повноважень, покладених на підрозділи податкової міліції; Стаття відсутня Стаття 192. Функції центрального органу виконавчої влади, що забезпечує ПЗУ 3357 Реалізація формування державної фінансової політики в частині забезпечення формування та реалізації податкової політики. 192.1. Центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики, в частині забезпечення формування та реалізації податкової політики виконує такі функції: 192.1.1. здійснює загальне керівництво, контроль та координацію діяльності контролюючих органів; 192.1.2. затверджує процедури, регламенти, порядки, інструкції, положення, форми розрахунків, звітів, декларацій, інших документів з питань, що належать до компетенції контролюючих органів; 192.1.3. прогнозує, аналізує надходження податків, зборів, платежів, визначених Податковим та Митним кодексами України, Законом України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування", джерела податкових надходжень, вивчає вплив макроекономічних показників, законодавства, угод про вступ до міжнародних організацій, інших міжнародних договорів України на надходження податків, зборів, платежів, надає пропозиції щодо збільшення їх обсягу адміністративної реформи – розділення функцій «формування» та «реалізації» державної фіскальної політики. Визначення Мінфіну єдиним центром прийняття управлінських рішень у сфері бюджетно-фіскальної політики, у сферу відповідальності якого переходять, у т.ч. функції аналізу та прогнозу сплати податків. ДФС втрачає право будь-якої законодавчої та нормативної ініціативи та діє виключно за правилами та процедурами розробленими Мінфіном та зменшення втрат бюджету; 192.1.4. забезпечує розвиток, організує впровадження та технічне супроводження інформаційно-телекомунікаційних систем і технологій, автоматизацію процедур, зокрема, контроль за повнотою та правильністю виконання митних формальностей, організовує впровадження електронних сервісів для суб'єктів господарювання контролюючими органами; 192.1.5. узагальнює практику застосування законодавства з питань оподаткування, законодавства з питань сплати єдиного внеску, розробляє проекти нормативно-правових актів; 192.1.6. організовує інформаційноаналітичне забезпечення, включаючи визначення форм та обсягів податкового і митного контролю, та автоматизацію процесів адміністрування контролюючими органами; 192.1.7. забезпечує виконання функцій та повноважень, покладених на підрозділи Служби фінансових розслідувань; 192.1.8. затверджує процедури та регламенти функціонування баз даних, що належать до компетенції контролюючих органів; 192.1.9. видає узагальнюючі податкові консультації відповідно до цього Кодексу; контролюючих Стаття 20. Права контролюючих органів Стаття 20. Права органів 20.1. Контролюючі органи мають право: 20.1. Контролюючі органи, крім державних податкових інспекцій, що здійснюють виключно функції сервісного обслуговування платників податків, мають право: 20.1.6. запитувати та вивчати під час проведення перевірок первинні документи, що використовуються в бухгалтерському обліку, регістри, фінансову, статистичну та іншу звітність, пов'язану з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів, виконанням вимог законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи виключно в межах предмету відповідної перевірки. 20.1.42. проводити аналіз з метою забезпечення виконання функцій, визначених цим Кодексом; 20.1.6. запитувати та вивчати під час проведення перевірок первинні документи, що використовуються в бухгалтерському обліку, регістри, фінансову, статистичну та іншу звітність, пов'язану з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів, виконанням вимог законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи; 20.1.42. проводити аналіз та здійснювати управління ризиками з метою визначення форм та обсягів податкового і митного контролю; 20.1.43. проводити перевірку 20.1.43. здійснювати перевірку операцій з правильності ведення бухгалтерського використання коштів неприбуткових обліку відповідно до національних організацій; положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності; ПЗУ 3357 Перехід до нової структури фіскальних органів: податкові інспекції зможуть здійснювати лише сервісні функції (консультації, методологічна допомога в заповненні декларацій та форм звітності, приймання звітності, накопичення та обробка інформації) та не матимуть функцій податкового контролю 20.1.45. здійснювати повноваження, передбачені законом. інші 20.1.45. здійснювати щоденне оброблення даних та інформації електронного кабінету, необхідне для виконання покладених на них функцій із адміністрування податків, зборів, митних платежів та реалізацією податкової і митної політики в межах наданих їм повноважень, що включає, але не виключно, прийняття, обробку та аналіз письмових документів та даних платників податків, здійснення повноважень, що передбачені законом та які можуть бути реалізовані в електронній формі засобами електронного зв’язку; Шемяткін О., КМ Партнери Визначення у тексті Податкового кодексу положень щодо запровадження оновленого електронного кабінету платника податків з он-лайн доступом платників податків до управління особовим рахунком (облік платежів, авансів, переплат, заліки, податковий борг). 20.1.46. відсутній. 20.1.46. здійснювати інші повноваження, передбачені законом. РОЗДІЛ II. АДМІНІСТРУВАННЯ ПОДАТКІВ, ЗБОРІВ, ПЛАТЕЖІВ ГЛАВА 1. ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ Стаття 41. Контролюючі органи та Стаття 41. Контролюючі органи та органи органи стягнення стягнення 41.1. Контролюючими органами є органи доходів і зборів - центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування єдиної державної податкової, державної митної політики в частині адміністрування податків і зборів, митних платежів та реалізує державну податкову, 41.1. Контролюючими органами є органи доходів і зборів - центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування єдиної державної податкової, державної митної політики в частині адміністрування податків і зборів, митних платежів та реалізує державну податкову, державну митну політику, ПЗУ 3357 Перехід до нової структури фіскальних органів: податкові інспекції зможуть здійснювати лише сервісні функції (консультації, методологічна державну митну політику, забезпечує формування та реалізацію державної політики з адміністрування єдиного внеску, забезпечує формування та реалізацію державної політики у сфері боротьби з правопорушеннями при застосуванні податкового та митного законодавства, а також законодавства з питань сплати єдиного внеску (далі - центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику), його територіальні органи. У складі контролюючих органів діють підрозділи податкової міліції. забезпечує формування та реалізацію державної політики з адміністрування єдиного внеску, забезпечує формування та реалізацію державної політики у сфері боротьби з правопорушеннями при застосуванні податкового та митного законодавства, а також законодавства з питань сплати єдиного внеску (далі - центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику), його територіальні органи. У складі контролюючих органів діють: центральний рівень – центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику; регіональний рівень – Національний офіс по роботі з великими платниками податків, міжрегіональні та регіональні органи (офіси) в Автономній Республіці Крим, містах Києві та Севастополі, областях з функціями податкового контролю та адміністрування податків та зборів; місцевий рівень - державні податкові інспекції (центри обслуговування платників податків), що здійснюють виключно функцію сервісного обслуговування платників податків, митниці. допомога в заповненні декларацій та форм звітності, приймання звітності, накопичення та обробка інформації) та не матимуть функцій податкового контролю Стаття 42. Листування з платником податків 42.2. Документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків або його законному чи уповноваженому представникові. 42.4. З платниками податків, які подають звітність в електронній формі, листування з контролюючими органами може здійснюватися засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням вимог закону щодо електронного документообігу та електронного цифрового підпису. норми відсутні Стаття 42. Листування з платником податків 42.2. Документи вважаються належним чино врученими, якщо вони надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення, особисто вручені платнику податків (його представнику) або надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті. 42.4. З платниками податків, які пройшли ідентифікацію в електронному кабінеті або які згідно із цим Кодексом самостійно обрали спосіб взаємодії з контролюючим органом через електронний кабінет, листування контролюючих органів здійснюється засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням вимог законів щодо електронного документообігу, електронного підпису та електронних послуг шляхом одночасного направлення письмових документів на електронний кабінет та його електронну адресу (адреси). Датою вручення платнику податків письмового документа є дата отримання контролюючим органом квитанції про доставку у текстовому форматі, яка в автоматизованому порядку відправляється з Шемяткін О., КМ Партнери Визначення у тексті Податкового кодексу положень щодо запровадження оновленого електронного кабінету платника податків з он-лайн доступом платників податків до управління особовим рахунком (облік платежів, авансів, переплат, заліки, податковий борг). електронного кабінету та свідчить про доставку письмового документа платнику податків. У разі якщо доставка письмового документу відбулась після 17.00 годин, або у вихідний чи святковий день, то датою вручення письмового документу платнику податків вважається наступний робочий день або перший робочий день, що настає за вихідним або святковим днем. На вимогу платника податків, який отримав документ в електронній формі, контролюючий орган надає такому платнику податків відповідний документ у паперовій формі протягом трьох робочих днів з дня надходження відповідної вимоги (в письмовій або електронній формі) платника податків. У разі якщо контролюючий орган не направив письмовий документ платнику податків на його електронну адресу (адреси) в порядку, передбаченому абзацом першим цього пункту, документ вважається не врученим платнику податків. У разі якщо контролюючий орган не отримує протягом робочого дня, наступного за днем відправки письмового документу, квитанції у про доставку текстовому форматі з електронного кабінету то письмові документи повинні бути надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику). На вимогу платника податків, який отримав документ в електронній формі, контролюючий орган надає такому платнику податків відповідний документ у паперовій формі протягом трьох робочих днів з дня надходження відповідної вимоги (в письмовій або електронній формі) платника податків. норма відсутня норма відсутня Стаття 421. Електронний кабінет 421.1. Електронний кабінет створюється та Шемяткін О., КМ Партнери функціонує за такими принципами: Визначення у тексті Податкового кодексу 1) прозорість -- це означає обов’язкову положень щодо публікацію технічного завдання на розробку запровадження оновленого його програмного забезпечення електронного кабінету електронного кабінету та алгоритмів роботи платника податків з он-лайн цього програмного забезпечення, настанови доступом платників податків для програміста та адміністратора на до управління особовим офіційному веб-сайті методолога рахунком (облік платежів, електронного кабінету платника податків із авансів, переплат, заліки, забезпеченням цілісності та автентичності податковий борг). алгоритмів роботи програмного забезпечення електронного кабінету; 2) контрольованість -це означає можливість незалежної перевірки коректності роботи електронного кабінету через тестового платника (платників) на базі спеціально створеного тестового майданчику на веб-сайті методолога електронного кабінету платника податків; відсутності помилок у програмному забезпеченні, відхилень алгоритмів вихідного програмного коду від завдань, закріплених в технічному завданні на його розробку; перевірку несанкціонованого втручання у роботу програмного забезпечення електронного кабінету, що означає порушення цілісності та автентичності вихідного програмного коду; 3) інтеграція із системами, що використовуються платниками податків-- це означає наявність API програмного інтерфейсу для електронного обміну даними (EDI - Electronic data interchange); 4) своєчасність усунення помилок - це означає публікацію на веб-сайті методолога електронного кабінету реєстру помилок, виявлених платниками податків, перевірку таких повідомлень та усунення помилок у встановлені цим Кодексом строки; 5) автоматизованість - це означає повну автоматизацію процесів створення, прийняття, оброблення, зберігання письмових документів, оброблення та відображення даних (показників) письмових документів та інших облікових даних платника податків; 6) зручність - це означає зрозумілий для платника податків інтерфейс електронного сервісу, який забезпечує доступ до всіх даних про такого платника податків та/або податкових документів стосовно такого платника податків он-лайн (через мережу Інтернет у режимі реального часу); 7) доступність - це означає безоплатне користування базовими сервісами всіма без виключення платниками податків. Порядок визначення базового сервісу визначається та затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову та бюджетну політику. Користування додатковими сервісами є оплатним відповідно до положень чинного законодавства України щодо надання адміністративних послуг; 8) спрощення взаємодії платників податків та контролюючого органу та прискорення електронного документообігу між ними; 9) здійснення автоматизованої фіксації дати і часу відправки, отримання письмових документів через електронний кабінет та будь-якої зміни даних, доступних в електронному кабінеті, за допомогою кваліфікованої електронної позначки часу. Інформація щодо дати і часу надсилання та отримання письмових документів, іншої кореспонденції, із ідентифікацією відправника та отримувача зберігається безстроково і може бути отримана через електронний кабінет у вигляді електронного документу, в тому числі у вигляді квитанції у текстовому форматі; 10) збереження за платниками податків під час використання електронного кабінету усіх прав та можливостей, передбачених цим Кодексом; 11) заборона на створення обмежень у функціонуванні та/або можливостей використання платниками податків електронного кабінету, що передбачені цим Кодексом. 421.2. Електронний кабінет забезпечує можливість реалізації платниками податків прав та обов’язків згідно з цим Кодексом та нормативно-правових актів, прийнятих на підставі та на виконання цього Кодексу, в тому числі, але не виключно: 1) перегляду в режимі реального часу інформації стосовно платника податків, що збирається, використовується та формується контролюючими органами у зв'язку з обліком платників податків та адмініструванням податків, зборів, митних платежів, здійсненням податкового контролю, в тому числі, але не обмежуючись, дані оперативного обліку податків та зборів (в тому числі дані карток особових рахунків), дані системи електронного адміністрування податку на додану вартість, дані системи електронного адміністрування реалізації пального, а також одержання такої інформації у вигляді письмового документу, який формується автоматизовано шляхом вивантаження відповідної інформації з електронного кабінету із накладенням електронного підпису посадової особи контролюючого органу та печатки контролюючого органу; 2) проведення звірення розрахунків платників податків з державним та місцевими бюджетами, а також одержання письмового документу, що підтверджує стан розрахунків, який формується автоматизовано шляхом вивантаження відповідної інформації з електронного кабінету із накладенням електронного підпису посадової особи контролюючого органу та печатки контролюючого органу; 3) управління сумами помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань відповідно до положень цього Кодексу; 4) автоматизованого визначення обов’язкових для заповнення та подання форм податкової звітності та рахунків для сплати податків і зборів конкретного платника податків; 5) заповнення, перевірку та подання податкових декларацій, звітності до контролюючого органу; 6) реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних та акцизних накладних в Єдиному реєстрі акцизних накладних; 7) доступу платників податків до системи електронного адміністрування податку на додану вартість в розрізі поточних значень всіх доданків та від’ємників, передбачених пунктом 2001.3 статті 2001 цього Кодексу в режимі перегляду у реальному часі та доступу до даних Єдиного реєстру податкових накладних, включаючи можливість формування, перевірки та підтвердження податкових накладних, складених платником податку чи його контрагентами за вчиненими між ними правочинами, для цілей формування податкового кредиту платником податків, перевірки та визначення дати і часу реєстрації таких накладних та/або розрахунків коригування, а також перегляд інформації про незареєстровані податкові накладні та/або розрахунки коригування до них, подані на реєстрацію платником податку, із зазначенням причини відмови у їх реєстрації; 8) інформування платників податків щодо призначення, ходу та результатів його перевірок, передбачених цим Кодексом, в тому числі, але не виключно, отримання наказу про призначення перевірки; отримання акта або довідки, яким оформлені результати перевірки; 9) забезпечення можливості адміністративного оскарження будь-яких рішень контролюючих органів, в тому числі, але не виключно, подання заперечень на акт або довідку, якими оформлені результати перевірки; подання скарги на податкове повідомлення-рішення або інше рішення, дію або бездіяльність контролюючого органу чи посадової особи контролюючого органу, у тому числі, але не виключно, рішення про коригування митної вартості, рішення щодо класифікації товарів для митних цілей, про визначення країни походження, рішення щодо підстав для надання податкових пільг тощо); 10)інформування щодо статусу контрагентів за публічно доступними даними інформаційних ресурсів центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову та бюджетну політику, інших реєстрів та баз даних, які ведуться згідно із цим Кодексом, включаючи надання інформації про контрагентів платника податків, щодо яких прийнято рішення про ліквідацію юридичної особи, про анулювання реєстрації платника податку на додану вартість, або яких притягнуто до відповідальності за порушення законів з питань оподаткування (виключно після остаточного узгодження санкцій та зобов’язань); 11) взяття на облік, внесення змін до облікових відомостей, зняття з обліку (у тому числі взяття на облік, внесення змін до облікових відомостей та зняття з обліку осіб, які здійснюють операції з товарами у порядку, визначеному Митним кодексом України), переходу на спеціальні режими оподаткування та інших реєстраційних дій; 12)подання звернень та інших документів на отримання ліцензій, дозволів на поміщення товарів у митні режими, дозволів на провадження митної брокерської діяльності, відкриття та експлуатацію магазинів безмитної торгівлі, митного складу, вільної митної зони комерційного та сервісного типу, складу тимчасового зберігання, вантажного митного комплексу, а також звернень та інших документів з приводу винесення попередніх рішень у порядку та на умовах, передбачених Митним кодексом України; 13)подання заяв та інших документів для отримання статусу уповноваженого економічного оператора; 14)подання звернень та інших документів з метою реєстрації об’єкту інтелектуальної власності у митному реєстрі об’єктів інтелектуальної власності; отримання повідомлень від митниць про призупинення митного оформлення на підставі даних митного реєстру об’єктів інтелектуальної власності та подальшого листування з правовласником з приводу призупинення такого митного оформлення; 15)подання заяв та інших документів з метою отримання документів, що підтверджують країну походження, які видаються митницями (зокрема, сертифікатів EUR.1); 16)подання повідомлення про помилки, що виявлені в роботі електронного кабінету; 17)забезпечення взаємодії платників податків з контролюючими органами з інших питань, передбачених цим Кодексом, яка може бути реалізована в електронній формі засобами електронного зв’язку. 421.3. Програмне забезпечення електронного кабінету є державною власністю. 421.4. Платники податків мають доступ до електронного кабінету на правах користувача. Контролюючі органи є користувачами електронного кабінету, а також здійснюють щоденне оброблення даних та інформації електронного кабінету, яке є необхідним для виконання покладених на них функцій із адміністрування податків, зборів, митних платежів та реалізацією податкової і митної політики в межах наданих їм повноважень, але без права доступу до програмного забезпечення електронного кабінету та алгоритмів його роботи. 421.5. Платник податку стає користувачем електронного кабінету після проходження безпосередньо в такому кабінеті електронної ідентифікації з використанням електронного підпису та печатки (за наявності) з дотриманням вимог законів щодо електронного документообігу, електронного підпису та електронних послуг або тих сервісів ідентифікації, використання яких дозволяється методологом електронного кабінету. Контролюючому органу забороняється вимагати від платника податків вчинення додаткових дій, які не передбачені цим пунктом, для того, щоб отримати право бути користувачем електронного кабінету. Починаючи з дня, наступного за днем електронної ідентифікації платника податків в електронному кабінеті, крім вихідних та святкових днів, взаємодія контролюючого органу з платником податків – юридичною особою або фізичною особою-підприємцем, яка може бути реалізована в електронній формі засобами електронного зв’язку, здійснюється через електронний кабінет таких платників податків. Платники податків-фізичні особи мають право самостійно визначати спосіб взаємодії із контролюючим органом (в тому числі в електронній формі через електронний кабінет), про що роблять відповідну позначку в електронному кабінеті. 421.6. Операційним днем роботи електронного кабінету, протягом якого він працює в повному обсязі (без обмежень), є проміжок часу щоденно з 6 години 00 хвилин до 22 години 00 хвилин. Проміжок часу з 22 години 00 хвилин до 6 години 00 хвилин використовуються для технічного і технологічного забезпечення та обслуговування електронного кабінету, у зв’язку із чим робота електронного кабінету може бути обмежена. 421.7. Платник податків може отримати будьякий документ, що стосується такого платника податків та має бути виданий йому контролюючим органом згідно з законодавством України, або інформацію з баз даних щодо такого платника податків шляхом вивантаження відповідної інформації з електронного кабінету із накладенням електронного підпису посадової особи контролюючого органу та печатки контролюючого органу з дотриманням вимог законів щодо електронного документообігу, електронного підпису та електронних послуг. 421.8. У разі виявлення платником податків помилок у роботі електронного кабінету він має право надіслати через електронний кабінет повідомлення технічному адміністратору про виявлену помилку. 421.9. Технічний адміністратор зобов’язаний здійснити перевірку наявності помилки згідно з повідомленням платника податків протягом 72 годин після надходження такого повідомлення, крім вихідних та святкових днів, про результати якої повідомити платника податків у цей же строк. Якщо технічний адміністратор визнає наявність помилки, то він зобов’язаний усунути таку помилку протягом 48 годин після направлення відповіді платнику податків про результати перевірки повідомлення платника податків про помилку, якщо інші строки її виправлення не будуть встановлені методологом електронного кабінету. Якщо така помилка призводить до порушення прав платників податків або передбачає притягнення платників податків до відповідальності, технічний адміністратор повідомляє всіх платників податків через електронний кабінет про існування такої помилки та про час, необхідний для її усунення і відновлення порушених прав платників податків. 421.10. Методолог електронного кабінету забезпечує: 1) визначення методологічних та методичних основ створення та функціонування електронного кабінету; 2) підготовку та затвердження технічного завдання на розробку, оновлення, модифікацію, усунення помилок програмного забезпечення електронного кабінету, 3) затвердження та перевірку алгоритмів роботи програмного забезпечення на відповідність вимогам чинного законодавства; 4) цілісності та автентичності вихідного програмного коду електронного кабінету; 5) збереження даних, що містяться в електронному кабінеті, 6) контроль за збереження даних, що містяться в електронному кабінеті, за відсутністю технічного втручання в дані або підміни даних в електронному кабінеті; 7) встановлення строків усунення помилок в програмному забезпечені електронного кабінету або алгоритмів його роботи у випадках, коли усунення помилки технічно не можливе у встановлені цим Кодексом строки; 8) здійснення інших функцій, необхідних для забезпечення функціонування електронного кабінету. 421.11. Платник податків звільняється від відповідальності у разі, якщо у роботі електронного кабінету виявлена помилка і така помилка визнана технічним адміністратором електронного кабінету. Якщо порушення податкового законодавства спричинені такими помилками у роботі електронного, контролюючим органам забороняється визначати платнику податків грошове зобов’язання, застосовувати штрафні санкції та нараховувати пеню, ініціювати притягнення платника податків та/або його посадових осіб до адміністративної, кримінальної відповідальності. 421.12. Якщо технічний адміністратор не надсилає відповіді про результати перевірки повідомлення про помилку у встановлений цим Кодексом строк або заперечує наявність помилки у програмному забезпеченні електронного кабінету, платник податків має право звернутися до осіб, уповноважених здійснювати незалежну перевірку коректності роботи електронного кабінету через тестового платника (платників) на базі спеціально створеного тестового майданчику на веб-сайті технічного адміністратора електронного кабінету, критерії (вимоги) до яких встановлюються Кабінетом Міністрів України. Якщо в ході тестування буде встановлена помилка в роботі електронного кабінету (включаючи помилки алгоритмів програмного забезпечення), такі уповноважені особи повідомляють про це технічного адміністратора та методолога електронного кабінету. Направлене повідомлення автоматично включається в реєстр помилок, виявлених особами, уповноваженими здійснювати незалежну перевірку коректності роботи електронного кабінету, який публікується на веб-ресурсі методолога електронного кабінету у публічному доступі. Технічний адміністратор зобов’язаний усунути виявлену помилку протягом 48 годин після отримання повідомлення від таких уповноважених осіб, якщо інші строки її виправлення не будуть встановлені методологом електронного кабінету. Якщо така помилка призводить до порушення прав платників податків або передбачає притягнення платників податків до відповідальності, адміністратор повідомляє всіх платників податків через електронний кабінет про існування такої помилки та про час, необхідний для її усунення і відновлення порушених прав платників податків. 421.13. Якщо помилка, що виявлена особами, уповноваженими здійснювати незалежну перевірку коректності роботи електронного кабінету, не буде усунена технічним адміністратором у встановлений підпунктом 421.9 статті 42 цього Кодексу строк, то платник податків має право звернутися до суду за захистом своїх прав та охоронюваних інтересів, про що повідомляє контролюючий орган, технічного адміністратора та методолога електронного кабінету через електронний кабінет. Протягом всього часу судового розгляду такого звернення платника податків контролюючим органам забороняється визначати платнику податків грошове зобов’язання, застосовувати штрафні санкції та нараховувати пеню, ініціювати притягнення платника податків та/або його посадових осіб до адміністративної, кримінальної відповідальності за порушення податкового законодавства, що можуть бути спричинені помилкою у роботі електронного кабінету. Стаття 43. Умови повернення Стаття 43. Умови повернення помилково помилково та/або надміру сплачених та/або надміру сплачених грошових зобов'язань грошових зобов'язань 43.4. Платник податків подає заяву на 43.4. Платник податків подає заяву на Пропозиція АСС+ЄБА повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань у довільній формі, в якій зазначає напрям перерахування коштів: на поточний рахунок платника податків в установі банку; на погашення грошового зобов'язання (податкового боргу) з інших платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, незалежно від виду бюджету; повернення готівковими коштами за чеком у разі відсутності у платника податків рахунку в банку. У разі повернення надміру сплачених грошових зобов’язань з податку на додану вартість такі кошти підлягають поверненню виключно на рахунок платника в системі електронного адміністрування податку на додану вартість. повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань у довільній формі, в якій зазначає напрям перерахування коштів: на поточний рахунок платника податків в установі банку; на погашення грошового зобов'язання (податкового боргу) з інших платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, незалежно від виду бюджету; повернення готівковими коштами за чеком у разі відсутності у платника податків рахунку в банку. Врегулювання питання повернення передплат платника податку на рахунок в СЕА та на поточний рахунок платника податку. Помилково та/або надміру сплачені грошові зобов’язання з податку на додану вартість підлягають поверненню: на рахунок платника в системі електронного адміністрування податку на додану вартість, у разі сплати таких коштів з цього рахунку; на поточний рахунок, у разі сплати коштів безпосередньо до бюджету з цього рахунку. Стаття 45. Податкова адреса … норма відсутня Стаття 45. Податкова адреса … 45.3. Платник податків, який проходить електронну ідентифікацію в електронному кабінеті або самостійно обирає спосіб взаємодії з контролюючим органом через Шемяткін О., КМ Партнери Визначення у тексті Податкового кодексу положень щодо запровадження оновленого електронного кабінету електронний кабінет в електронній формі, зобов’язаний під час такої ідентифікації або вибору способу взаємодії повідомити контролюючому органу свою електронну адресу (адреси, не більше трьох) шляхом внесення цієї інформації до облікових даних в електронному кабінеті. Стаття 49. Подання податкової декларації Стаття 49. Подання податкової декларації до до контролюючих органів контролюючих органів платника податків з он-лайн доступом платників податків до управління особовим рахунком (облік платежів, авансів, переплат, заліки, податковий борг). 49.17. Центральний орган виконавчої 49.17. виключено влади, що реалізує державну політику у сфері інформатизації, формування і використання національних електронних інформаційних ресурсів, впроваджує та утримує автоматизовану систему "Єдине вікно подання електронної звітності" для надання послуг з подання за допомогою мережі Інтернет в електронному вигляді звітності, обов'язковість подання якої встановлено законодавством, до міністерств, інших органів державної влади та фондів загальнообов'язкового державного страхування. Шемяткін О., КМ Партнери Визначення у тексті Податкового кодексу положень щодо запровадження оновленого електронного кабінету платника податків з он-лайн доступом платників податків до управління особовим рахунком (облік платежів, авансів, переплат, заліки, податковий борг). Автоматизована система "Єдине вікно подання електронної звітності" повинна забезпечувати підтримку роботи засобів електронного цифрового підпису всіх акредитованих центрів сертифікації ключів, що працюють на ринку України відповідно до чинного законодавства. Опис форматів (стандартів), структура електронних документів, що забезпечує подання електронної звітності до автоматизованої системи "Єдине вікно подання електронної звітності", повинні розміщуватися та підтримуватися в актуальному стані на безоплатній для користувачів основі на загальнодоступних інформаційних ресурсах центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику, та тих органів державної влади, до яких обов'язковість подання звітності встановлена законодавством. Автоматизована система "Єдине вікно подання електронної звітності" та всі її компоненти є державною власністю. За допомогою автоматизованої системи "Єдине вікно подання електронної звітності" або її компонентів можуть надаватися інші послуги. ГЛАВА 4. ВИЗНАЧЕННЯ СУМИ ПОДАТКОВИХ ТА/АБО ГРОШОВИХ ЗОБОВ'ЯЗАНЬ ПЛАТНИКА ПОДАТКІВ, ПОРЯДОК ЇХ СПЛАТИ ТА ОСКАРЖЕННЯ РІШЕНЬ КОНТРОЛЮЮЧИХ ОРГАНІВ Стаття 55. Скасування рішень контролюючих органів 55.1. Податкове повідомлення-рішення про визначення суми грошового зобов'язання платника податків або будьяке інше рішення контролюючого органу може бути скасоване контролюючим органом вищого рівня під час проведення процедури його адміністративного оскарження та в інших випадках у разі встановлення невідповідності таких рішень актам законодавства. 55.2. Контролюючими органами вищого рівня є: центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику, для контролюючих органів в Автономній Республіці Крим, містах Києві та Севастополі, областях, міжрегіональних територіальних органів та митниць; контролюючі органи в Автономній Республіці Крим, містах Києві та Севастополі, областях, міжрегіональні територіальні органи - для державних Стаття 55. Скасування рішень контролюючих органів 55.1. Податкове повідомлення-рішення про визначення суми грошового зобов'язання платника податків або будь-яке інше рішення контролюючого органу може бути скасоване контролюючим органом вищого рівня або центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики, під час проведення процедури його адміністративного оскарження та в інших випадках у разі встановлення невідповідності таких рішень актам законодавства. 55.2. Скасування рішення контролюючого органу здійснює: центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики – щодо рішень центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику; центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику – щодо рішень контролюючих органів в Автономній Республіці Крим, містах Києві та Севастополі, областях, міжрегіональних територіальних органів та Національного офісу по роботі з великими ПЗУ 3357 Реалізація адміністративної реформи – розділення функцій «формування» та «реалізації» державної фіскальної політики. Визначення Мінфіну єдиним центром прийняття управлінських рішень у сфері бюджетно-фіскальної політики, у сферу відповідальності якого переходять, у т.ч. функції аналізу та прогнозу сплати податків. ДФС втрачає право будь-якої законодавчої та нормативної ініціативи та діє виключно за правилами та процедурами розробленими Мінфіном податкових інспекцій, які їм підпорядковуються. Стаття 56. Оскарження рішень контролюючих органів 56.2. У разі коли платник податків вважає, що контролюючий орган неправильно визначив суму грошового зобов'язання або прийняв будь-яке інше рішення, що суперечить законодавству або виходить за межі повноважень контролюючого органу, встановлених цим Кодексом або іншими законами України, він має право звернутися до контролюючого органу вищого рівня із скаргою про перегляд цього рішення. 56.3. Скарга подається до контролюючого органу вищого рівня у письмовій формі (за потреби - з належним чином засвідченими копіями документів, розрахунками та доказами, які платник податків вважає за потрібне надати з урахуванням вимог пункту 44.6 статті 44 цього Кодексу) протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання платником податків податкового повідомлення-рішення або іншого рішення контролюючого органу, що оскаржується. Скарги на рішення державних платниками податків. Стаття 56. Оскарження рішень контролюючих органів 56.2. У разі коли платник податків вважає, що контролюючий орган неправильно визначив суму грошового зобов'язання або прийняв будьяке інше рішення, що суперечить законодавству або виходить за межі повноважень контролюючого органу, встановлених цим Кодексом або іншими законами України, він має право звернутися до контролюючого органу вищого рівня або до центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики, із скаргою про перегляд цього рішення. 56.3. Скарга подається у письмовій формі (за потреби - з належним чином засвідченими копіями документів, розрахунками та доказами, які платник податків вважає за потрібне надати з урахуванням вимог пункту 44.6 статті 44 цього Кодексу) протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання платником податків податкового повідомлення-рішення або іншого рішення контролюючого органу, що оскаржується. Скарги на рішення контролюючих органів ПЗУ 3357 Реалізація адміністративної реформи – розділення функцій «формування» та «реалізації» державної фіскальної політики. Визначення Мінфіну єдиним центром прийняття управлінських рішень у сфері бюджетно-фіскальної політики, у сферу відповідальності якого переходять, у т.ч. функції аналізу та прогнозу сплати податків. ДФС втрачає право будь-якої законодавчої та нормативної ініціативи та діє виключно за правилами та процедурами розробленими Мінфіном податкових інспекцій подаються до контролюючих органів в Автономній Республіці Крим, містах Києві та Севастополі, областях, міжрегіональних територіальних органів. Скарги на рішення контролюючих органів в Автономній Республіці Крим, містах Києві та Севастополі, областях, міжрегіональних територіальних органів та митниць подаються до центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику. 56.5. Платник податків одночасно з поданням скарги контролюючому органу вищого рівня зобов'язаний письмово повідомляти контролюючий орган, яким визначено суму грошового зобов'язання або прийнято інше рішення, про оскарження його податкового повідомлення-рішення або будь-якого іншого рішення. 56.6. У разі коли контролюючий орган приймає рішення про повне або часткове незадоволення скарги платника податків, такий платник податків має право звернутися протягом 10 календарних днів, наступних за днем отримання рішення про в Автономній Республіці Крим, містах Києві та Севастополі, областях, міжрегіональних територіальних органів та Національного офісу по роботі з великими платниками податків подаються до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику. Скарги на рішення центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику подаються до центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики. 56.5. Платник податків одночасно з поданням скарги зобов'язаний письмово повідомляти контролюючий орган, яким визначено суму грошового зобов'язання або прийнято інше рішення, про оскарження його податкового повідомлення-рішення або будьякого іншого рішення. 56.6. У разі коли контролюючий орган приймає рішення про повне або часткове незадоволення скарги платника податків, такий платник податків має право звернутися протягом 10 календарних днів, наступних за днем отримання рішення про результати результати розгляду скарги, зі скаргою до розгляду скарги, зі скаргою до центрального контролюючого органу вищого рівня. органу виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики. 56.8. Контролюючий орган, який розглядає скаргу платника податків, зобов'язаний прийняти вмотивоване рішення та надіслати його протягом 20 календарних днів, наступних за днем отримання скарги, на адресу платника податків поштою з повідомленням про вручення або надати йому під розписку. 56.9. Керівник (його заступник або інша уповноважена посадова особа) відповідного контролюючого органу може прийняти рішення про продовження строку розгляду скарги платника податків понад 20-денний строк, визначений у пункті 56.8 цієї статті, але не більше 60 календарних днів, та письмово повідомити про це платника податків до закінчення строку, визначеного у пункті 56.8 цієї статті. 56.8. Відповідний орган, який розглядає скаргу платника податків, зобов'язаний прийняти вмотивоване рішення та надіслати його протягом 20 календарних днів, наступних за днем отримання скарги, на адресу платника податків поштою з повідомленням про вручення або надати йому під розписку. 56.9. Керівник (його заступник або інша уповноважена посадова особа) відповідного органу може прийняти рішення про продовження строку розгляду скарги платника податків понад 20-денний строк, визначений у пункті 56.8 цієї статті, але не більше 60 календарних днів, та письмово повідомити про це платника податків до закінчення строку, визначеного у пункті 56.8 цієї статті. 56.10. Рішення центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику, прийняте за розглядом скарги платника податків, є остаточним і не підлягає подальшому адміністративному оскарженню, але може бути оскаржене в судовому порядку. 56.16. Днем подання скарги вважається день фактичного отримання скарги відповідним контролюючим органом, а в разі надсилання скарги поштою - дата отримання відділенням поштового зв'язку від платника податків поштового відправлення із скаргою, яка зазначена відділенням поштового зв'язку в повідомленні про вручення поштового відправлення або на конверті. 56.17. Процедура адміністративного оскарження закінчується: 56.17.1. днем, наступним за останнім днем строку, передбаченого для подання скарги на податкове повідомлення-рішення або будь-яке інше рішення відповідного контролюючого органу у разі, коли така скарга не була подана у зазначений строк; 56.17.2. днем отримання платником податків рішення відповідного контролюючого органу про повне 56.10. Рішення центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики, прийняте за розглядом скарги платника податків, є остаточним і не підлягає подальшому адміністративному оскарженню, але може бути оскаржене в судовому порядку. 56.16. Днем подання скарги вважається день фактичного отримання скарги відповідним органом, а в разі надсилання скарги поштою дата отримання відділенням поштового зв'язку від платника податків поштового відправлення із скаргою, яка зазначена відділенням поштового зв'язку в повідомленні про вручення поштового відправлення або на конверті. 56.17. Процедура адміністративного оскарження закінчується: 56.17.1. днем, наступним за останнім днем строку, передбаченого для подання скарги на податкове повідомлення-рішення або будь-яке інше рішення відповідного органу у разі, коли така скарга не була подана у зазначений строк; 56.17.2. днем отримання платником податків рішення відповідного органу про задоволення скарги; 56.17.3. днем отримання платником податків рішення центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику; 56.20. Вимоги до оформлення скарги, порядок подання та розгляду скарг встановлюється центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику. Стаття 61. Визначення податкового контролю та повноваження органів державної влади щодо його здійснення 61.1. Податковий контроль - система заходів, що вживаються контролюючими органами з метою контролю правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів, а також дотримання законодавства з питань регулювання обігу готівки, проведення розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи. повне задоволення скарги; 56.17.3. днем отримання платником податків рішення центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики; 56.20. Вимоги до оформлення скарги, порядок подання та розгляду скарг встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики. Стаття 61. Визначення податкового контролю та повноваження органів державної влади щодо його здійснення 61.1. Податковий контроль - система заходів, що вживаються контролюючими органами та координуються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики, з метою контролю правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів, а також дотримання законодавства з питань регулювання обігу готівки, проведення розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи. ПЗУ 3357 Реалізація адміністративної реформи – розділення функцій «формування» та «реалізації» державної фіскальної політики. Визначення Мінфіну єдиним центром прийняття управлінських рішень у сфері бюджетно-фіскальної політики, у сферу відповідальності якого переходять, у т.ч. функції аналізу та прогнозу сплати податків. ДФС втрачає право будь-якої законодавчої та нормативної ініціативи та діє виключно за правилами та процедурами розробленими Мінфіном ГЛАВА 6. ОБЛІК ПЛАТНИКІВ ПОДАТКІВ Стаття 63. Загальні положення щодо Стаття 63. Загальні положення щодо обліку обліку платників податків платників податків 63.10. Центральним органом виконавчої 63.10. Центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та влади, що забезпечує формування державної реалізує державну податкову і митну фінансової політики, визначаються: політику, визначаються: 63.10.1. порядок обліку платників 63.10.1. порядок обліку платників податків і податків і зборів; зборів; 63.10.2. перелік документів, які 63.10.2. перелік документів, які подаються подаються для взяття на облік платників для взяття на облік платників податків, а також податків, а також порядок подання таких порядок подання таких документів; документів; 63.10.3. форми заяв, свідоцтв та документів 63.10.3. форми заяв, свідоцтв та з питань реєстрації та обліку платників документів з питань реєстрації та обліку податків. платників податків. ПЗУ 3357 Реалізація адміністративної реформи – розділення функцій «формування» та «реалізації» державної фіскальної політики. Визначення Мінфіну єдиним центром прийняття управлінських рішень у сфері бюджетно-фіскальної політики, у сферу відповідальності якого переходять, у т.ч. функції аналізу та прогнозу сплати податків. ДФС втрачає право будь-якої законодавчої та нормативної ініціативи та діє виключно за правилами та процедурами розробленими 63.12. Інформація, що збирається, використовується та формується контролюючими органами у зв'язку з обліком платників податків, вноситься до інформаційних баз даних і використовується з урахуванням обмежень, передбачених для податкової інформації з обмеженим доступом. 63.12. Інформація, що збирається, використовується та формується контролюючими органами у зв'язку з обліком платників податків, вноситься до інформаційних баз даних центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову та бюджетну політику і використовується у порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову та бюджетну політику. Стаття 64. Взяття на облік юридичних осіб та відокремлених підрозділів юридичних осіб 64.7. Центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику, визначає порядок обліку платників податків у контролюючих органах та порядок формування Реєстру великих платників податків на відповідний рік з урахуванням критеріїв, визначених цим Кодексом для великих платників податків. Стаття 64. Взяття на облік юридичних осіб та відокремлених підрозділів юридичних осіб 64.7. Центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики, визначає порядок обліку платників податків у контролюючих органах та порядок формування Реєстру великих платників податків на відповідний рік з урахуванням критеріїв, визначених цим Кодексом для великих платників податків. Мінфіном Шемяткін О., КМ Партнери Визначення у тексті Податкового кодексу положень щодо запровадження оновленого електронного кабінету платника податків з он-лайн доступом платників податків до управління особовим рахунком (облік платежів, авансів, переплат, заліки, податковий борг). ПЗУ 3357 Реалізація адміністративної реформи – розділення функцій «формування» та «реалізації» державної фіскальної політики. Визначення Мінфіну єдиним центром прийняття Стаття 66. Внесення змін до облікових Стаття 66. Внесення змін до облікових управлінських рішень у сфері даних платників податків, крім фізичних даних платників податків, крім фізичних осіб, бюджетно-фіскальної осіб, які не зареєстровані підприємцями та які не зареєстровані підприємцями та не політики, у сферу не провадять незалежну професійну провадять незалежну професійну діяльність відповідальності якого діяльність переходять, у т.ч. функції 66.4. Платники податків - юридичні 66.4. Платники податків - юридичні особи аналізу та прогнозу сплати особи та їх відокремлені підрозділи та їх відокремлені підрозділи зобов'язані податків. ДФС втрачає право зобов'язані подати контролюючому органу подати контролюючому органу відомості будь-якої законодавчої та відомості стосовно осіб, відповідальних за стосовно осіб, відповідальних за ведення нормативної ініціативи та діє ведення бухгалтерського та/або податкового обліку юридичної особи, її виключно за правилами та податкового обліку юридичної особи, її відокремлених підрозділів, у 10-денний строк з процедурами розробленими відокремлених підрозділів, у 10-денний дня взяття на облік чи виникнення змін у Мінфіном строк з дня взяття на облік чи виникнення облікових даних платників податків, шляхом змін у облікових даних платників податків, подання заяви у порядку, визначеному шляхом подання заяви у порядку, центральним органом виконавчої влади, що визначеному центральним органом забезпечує формування державної фінансової виконавчої влади, що забезпечує політики. Відповідальність за неподання такої формування та реалізує державну інформації визначається цим Кодексом. податкову і митну політику. Відповідальність за неподання такої інформації визначається цим Кодексом. ГЛАВА 7. ІНФОРМАЦІЙНО-АНАЛІТИЧНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ДІЯЛЬНОСТІ КОНТРОЛЮЮЧИХ ОРГАНІВ Стаття 71. Визначення інформаційноСтаття 71. Визначення інформаційноаналітичного забезпечення діяльності аналітичного забезпечення діяльності контролюючого органу контролюючого органу 71.1. Інформаційно-аналітичне 71.1. Інформаційно-аналітичне ПЗУ 3357 забезпечення діяльності контролюючих забезпечення діяльності контролюючих органів Передача баз даних від органів - комплекс заходів щодо збору, - комплекс заходів, що координується ДФС до Міністерства опрацювання та використання інформації, центральним органом виконавчої влади, що необхідної для виконання покладених на забезпечує формування державної фінансів контролюючі органи функцій. фінансової політики, щодо збору, опрацювання та використання інформації, необхідної для виконання покладених на контролюючі органи функцій. Стаття 74. Обробка та використання Стаття 74. Обробка та використання податкової інформації податкової інформації 74.1. Податкова інформація, зібрана 74.1. Податкова інформація, зібрана відповідно до цього Кодексу, може відповідно до цього Кодексу, зберігається в зберігатися та опрацьовуватися в інформаційних базах центрального органу інформаційних базах контролюючих виконавчої влади, що забезпечує органів або безпосередньо посадовими формування державної фінансової політики, (службовими) особами контролюючих або державного підприємства, що належить органів. до сфери відання такого центрального органу виконавчої влади, та безпосередньо опрацьовується їх посадовими (службовими) особами. Перелік інформаційних баз, а також форми і Перелік інформаційних баз, а також методи опрацювання інформації визначаються форми і методи опрацювання інформації центральним органом виконавчої влади, що визначаються центральним органом забезпечує формування державної виконавчої влади, що забезпечує фінансової політики. формування та реалізує державну податкову і митну політику. Норма відсутня 74.3. Центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики, зобов’язаний публікувати на своєму офіційному веб-сайті відкритий вихідний програмний код Стаття 77. Порядок проведення документальних планових перевірок 77.1. Документальна планова перевірка повинна бути передбачена у плані-графіку проведення планових документальних перевірок. абзац відсутній 77.2. … Порядок формування та затвердження плану-графіка, перелік ризиків та їх поділ за ступенями встановлюються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику. поточної версії програмного забезпечення інформаційних баз, та всіх змін до нього, із забезпеченням цілісності та автентичності вихідного програмного коду. ГЛАВА 8. ПЕРЕВІРКИ Стаття 77. Порядок проведення документальних планових перевірок 77.1. Документальна планова перевірка повинна бути передбачена у плані-графіку проведення планових документальних перевірок. План-графік перевірок оприлюднюється державною мовою на офіційному сайті центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику, та в офіційному друкованому виданні, яке визначається центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику. 77.2. … Порядок формування та затвердження плану-графіка, перелік ризиків та їх поділ за ступенями встановлюються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики. ПЗУ 2212а (н.д. Кісельов А.М.) Пропонується оприлюднювати на офіційному сайті центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику, та в офіційному друкованому виданні планграфік перевірок платників податків податковими органами. ПЗУ 3357 Реалізація адміністративної реформи – розділення функцій «формування» та «реалізації» державної фіскальної політики. Визначення Мінфіну єдиним центром прийняття управлінських рішень у сфері бюджетно-фіскальної політики, у сферу відповідальності якого переходять, у т.ч. функції аналізу та прогнозу сплати податків. ДФС втрачає право будь-якої законодавчої та нормативної ініціативи та діє виключно за правилами та процедурами розробленими Мінфіном Стаття 1201. Порушення термінів реєстрації податкових накладних, що підлягають наданню покупцям - платникам податку на додану вартість, та розрахунків коригування до таких податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, а також допущення помилок, при зазначенні обов'язкових реквізитів податкової накладної 1201.2. Відсутність з вини платника реєстрації податкової накладної, що підлягає наданню покупцю - платнику податку на додану вартість, та розрахунку коригування до такої податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних протягом 180 календарних днів з дати їх Стаття 1201. Порушення термінів реєстрації податкових накладних, що підлягають наданню покупцям - платникам податку на додану вартість, та розрахунків коригування до таких податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, а також допущення помилок, при зазначенні обов'язкових реквізитів податкової накладної 1201.2. Відсутність з вини платника реєстрації податкової накладної, що підлягає наданню покупцю - платнику податку на додану вартість, та розрахунку коригування до такої податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних протягом 365 календарних днів з дати їх складання тягне за Збільшення терміну із 180 до 365 календарних днів реєстрації податкових накладних, що підлягає наданню покупцю - платнику ПДВ, та розрахунку коригування до такої складання тягне за собою накладення на собою накладення на платників податку, на платників податку, на яких відповідно до яких відповідно до вимог статей вимог статей 192 та 201 цього Кодексу 192 та 201 цього Кодексу покладено обов’язок покладено обов’язок щодо такої реєстрації, щодо такої реєстрації, штрафу в розмірі 70 штрафу в розмірі 50 відсотків від суми відсотків від суми податку на додану вартість, податку на додану вартість, зазначеної в зазначеної в таких податковій таких податковій накладній/розрахунку накладній/розрахунку коригування. коригування. РОЗДІЛ IV. ПОДАТОК НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ Стаття 170. Особливості нарахування Стаття 170. Особливості нарахування (виплати) та оподаткування окремих видів (виплати) та оподаткування окремих видів доходів доходів Абзац п’ятий підпункту 170.9.1 пункту 170.9: а) підпункту До оподатковуваного доходу не включаються також витрати на відрядження, не підтверджені документально, на харчування та фінансування інших власних потреб фізичної особи (добові витрати), понесені у зв’язку з таким відрядженням у межах території України, але не більш як 0,2 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, в розрахунку за кожен календарний день такого відрядження, а для відряджень за кордон - податкової накладної в ЄРПН із одночасним збільшенням штрафу з 50 до 70 % щодо відсутності такої реєстрації. ПЗУ 2387 (н.д. Кірш О.В.) Пропонується збільшити розміри добових при Абзац п’ятий підпункту а) підпункту 170.9.1 відрядженнях за кордон з 0,75 пункту 170.9: розміру мінімальної До оподатковуваного доходу не заробітної плати до 80 євро включаються також витрати на відрядження, не на день. підтверджені документально, на харчування та фінансування інших власних потреб фізичної особи (добові витрати), понесені у зв'язку з таким відрядженням у межах території України, але не більш як 0,2 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, в розрахунку за кожен календарний день такого відрядження, а для відряджень за кордон - не вище 80 євро за кожен календарний день такого відрядження за офіційним обмінним не вище 0,75 розміру мінімальної курсом гривні до євро, установленим заробітної плати, встановленої законом Національним банком України, в на 1 січня податкового (звітного) року, в розрахунку за кожен такий день. розрахунку за кожен календарний день такого відрядження. Стаття 177. Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування 177.4.3. суми єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування у розмірах і порядку, встановлених законом; Стаття 177. Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування 177.4.3. суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування у розмірах і порядку, встановлених законом та суми акцизного податку сплачені під час роздрібної торгівлі підакцизними товарами у розмірах і порядку, встановлених підпунктом 215.3.10 пункту 215.10 статті 215 та пунктом 222.3 статті 222 цього Кодексу; Стаття 179. Порядок подання річної Стаття 179. Порядок подання річної декларації про майновий стан і доходи декларації про майновий стан і доходи (податкової декларації) (податкової декларації) 179.6. Обов'язок щодо заповнення та 179.6. Обов'язок щодо заповнення та ПЗУ 3496 (н. д. Денісова Л. Л.) ПЗУ 4151 (н.д. Ванат П.М.) Пропонується розширення переліку витрат фізичної особи - підприємця від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, на суми акцизного податку сплачених під час роздрібної торгівлі підакцизними товарами. ПЗУ 3357 подання податкової декларації від імені платника податку покладається на таких осіб: опікуна або піклувальника - щодо доходів, отриманих малолітньою/неповнолітньою особою або особою, визнаною судом недієздатною; подання податкової декларації від імені платника податку покладається на таких осіб: батьків, опікуна або піклувальника - щодо доходів, отриманих малолітньою/неповнолітньою особою або особою, визнаною судом недієздатною; 179.10. Платник податку до 1 березня року, що настає за звітним періодом, має право звернутися з запитом до відповідного контролюючого органу з проханням надати роз'яснення щодо заповнення річної податкової декларації, а контролюючий орган зобов'язаний надати безоплатні послуги за таким зверненням. 179.10. Платник податку має право звернутися до відповідного контролюючого органу з проханням надати консультативну допомогу з питань, які стосуються заповнення його річної податкової декларації, а контролюючий орган зобов'язаний надати безоплатні послуги за таким зверненням. РОЗДІЛ V. ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ Стаття 198. Податковий кредит Стаття 198. Податковий кредит 198.6. Не відносяться до податкового 198.6. Не відносяться до податкового Пропонується розширити обов'язок щодо заповнення та подання річної податкової декларації від імені платника податку на батьків - щодо доходів, отриманих малолітньою/неповнолітньою особою або особою, визнаною судом недієздатною. ПЗУ 3357 Пропонується скасувати чинний обмежуючий термін (1 березня року, що настає за звітним) щодо застосування платником податку фізичною особою права звернутися до контролюючого органу за місцем податкової адреси з проханням надати консультативну допомогу для заповнення його річної податкової декларації про майновий стан і доходи. Пропозиція АСС+ЄБА кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними / розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу. У разі коли на момент перевірки платника податку контролюючим органом суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними у абзаці першому цього пункту документами, платник податку несе відповідальність відповідно до цього Кодексу. Податкові накладні, отримані з Єдиного реєстру податкових накладних, є для отримувача товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту. У разі якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму податку на додану вартість на підставі отриманих податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними / розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу. У разі коли на момент перевірки платника податку контролюючим органом суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними у абзаці першому цього пункту документами, платник податку несе відповідальність відповідно до цього Кодексу. Податкові накладні, отримані з Єдиного реєстру податкових накладних, є для отримувача товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту. У разі якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму податку на додану вартість на підставі отриманих податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів з дати Збільшення терміну реєстрації податкових накладних / розрахунків коригування до таких податкових накладних, який дає право на віднесення сум ПДВ до податкового кредиту, з 60 до 365 календарних днів з дати списання коштів з банківського рахунка платника податку, що застосовує касовий метод. таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів з дати складення податкової накладної. Суми податку, сплачені (нараховані) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, зазначені в податкових накладних / розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних з порушенням терміну реєстрації, відносяться до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровано податкові накладні / розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, але не пізніше: ніж через 365 календарних днів з дати складення податкових накладних / розрахунків коригування до таких податкових накладних; для платників податку, що застосовують касовий метод, - ніж через 60 календарних днів з дати списання коштів з банківського рахунка платника податку. складення податкової накладної. Суми податку, сплачені (нараховані) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, зазначені в податкових накладних / розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних з порушенням терміну реєстрації, відносяться до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровано податкові накладні / розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, але не пізніше: ніж через 365 календарних днів з дати складення податкових накладних / розрахунків коригування до таких податкових накладних; для платників податку, що застосовують касовий метод, - ніж через 365 календарних днів з дати списання коштів з банківського рахунка платника податку. Стаття 200. Порядок визначення суми податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або відшкодуванню з Державного бюджету України (бюджетному Стаття 200. Порядок визначення суми податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або відшкодуванню з Державного бюджету України (бюджетному відшкодуванню), та строки відшкодуванню), та строки проведення розрахунків 200.7. Платник податку, який має право на отримання бюджетного відшкодування та прийняв рішення про повернення суми бюджетного відшкодування, подає відповідному контролюючому органу податкову декларацію та заяву про повернення суми бюджетного відшкодування, яка відображається у податковій декларації. У такій заяві платник податку зазначає про його відповідність або невідповідність критеріям, визначеним пунктом 200.19 цієї статті. проведення розрахунків 200.7.1. Центральний орган виконавчої влади, що реалізує податкову та митну політику, формує та веде: а) Реєстр заяв про повернення суми бюджетного відшкодування платникам податку, які відповідають критеріям, визначеним пунктом 200.19 цієї статті; б) Реєстр заяв про повернення суми бюджетного відшкодування платникам податку, які не відповідають критеріям, визначеним пунктом 200.19 цієї статті. 200.7.1. Центральний орган виконавчої влади, що реалізує податкову та митну політику, формує та веде Реєстр заяв про повернення суми бюджетного відшкодування. 200.7. Платник податку, який має право на отримання бюджетного відшкодування та прийняв рішення про повернення суми бюджетного відшкодування, подає відповідному контролюючому органу податкову декларацію та заяву про повернення суми бюджетного відшкодування, яка відображається у податковій декларації. Виключити. ПЗУ 3357 Запровадження єдиного реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування платникам податку та скасування критеріїв платників податку, одночасна відповідність яким є підставою для внесення заяви про повернення суми бюджетного відшкодування такого платника до реєстру заяв про повернення сум бюджетного відшкодування. До таких реєстрів заяв про До Реєстру заяв про повернення суми повернення суми бюджетного бюджетного відшкодування вносяться такі відшкодування вносяться такі дані: дані: назва платника податку назва платника податку та його індивідуальний податковий номер; індивідуальний податковий номер; та його дата подання заяви на бюджетне дата подання заяви на бюджетне відшкодування на рахунок платника у відшкодування на рахунок платника у банку, банку, поданої у складі податкової поданої у складі податкової декларації або декларації або уточнюючого розрахунку (за уточнюючого розрахунку (за умови їх умови їх подання); подання); сума податку, заявленого до бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку, зазначена у кожній заяві, поданій у складі податкової декларації або уточнюючого розрахунку (за умови їх подання); сума податку, заявленого до бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку, зазначена у кожній заяві, поданій у складі податкової декларації або уточнюючого розрахунку (за умови їх подання); дата узгодження контролюючим органом дата узгодження контролюючим органом суми бюджетного відшкодування за суми бюджетного відшкодування за кожною заявою; кожною заявою; дата висновку, направленого до органу, дата висновку, направленого до органу, що що здійснює казначейське обслуговування здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, із зазначенням суми, що бюджетних коштів, із зазначенням суми, що підлягає бюджетному відшкодуванню; підлягає бюджетному відшкодуванню; дата та номер податкового повідомлення- дата та номер податкового повідомлення-рішення та сума бюджетного відшкодування за кожною заявою з урахуванням (у разі подання) уточнюючого розрахунку, неузгоджена контролюючим органом; рішення та сума бюджетного відшкодування за кожною заявою з урахуванням (у разі подання) уточнюючого розрахунку, неузгоджена контролюючим органом; дата початку оскарження податкового повідомлення-рішення та сума бюджетного дата початку оскарження податкового відшкодування, що оскаржується; повідомлення-рішення та сума бюджетного відшкодування, що оскаржується; дата закінчення оскарження податкового повідомлення-рішення та сума бюджетного дата закінчення оскарження відшкодування, узгоджена за результатами податкового повідомлення-рішення та сума оскарження; бюджетного відшкодування, узгоджена за дата та сума повернення бюджетного результатами оскарження; відшкодування на рахунок платника у банку. дата та сума повернення бюджетного відшкодування на рахунок платника у Заяви про повернення сум бюджетного банку. відшкодування автоматично вносяться до Заяви про повернення сум бюджетного Реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування автоматично вносяться до відшкодування протягом операційного дня їх відповідного Реєстру заяв про повернення отримання у хронологічному порядку їх суми бюджетного відшкодування протягом надходження. операційного дня їх отримання у хронологічному порядку їх надходження. Порядок ведення та форма Реєстру заяв про повернення суми бюджетного Порядок ведення та форма реєстрів заяв відшкодування затверджується Кабінетом про повернення суми бюджетного Міністрів України. відшкодування затверджуються Кабінетом Міністрів України. 200.7.2. Повернення узгоджених сум бюджетного відшкодування здійснюється у хронологічному порядку відповідно до черговості внесення до кожного відповідного Реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування. 200.7.3. Центральний орган виконавчої влади, що реалізує податкову та митну політику, щоденно публікує на своєму офіційному веб-сайті реєстри заяв про повернення суми бюджетного відшкодування, зазначені у підпункті 200.7.1 пункту 200.7 цієї статті, із зазначенням даних, вказаних у цьому пункті. 200.7.2. Повернення узгоджених сум бюджетного відшкодування здійснюється у хронологічному порядку відповідно до черговості внесення до Реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування. 200.7.3. Центральний орган виконавчої влади, що реалізує податкову та митну політику, щоденно публікує на своєму офіційному веб-сайті Реєстр заяв про повернення суми бюджетного відшкодування, зазначений у підпункті 200.7.1 пункту 200.7 цієї статті, із зазначенням даних, вказаних у цьому пункті. Зазначені дані не належать до інформації з Зазначені дані не належать до інформації обмеженим доступом. з обмеженим доступом. 200.19. Критерії платників податку, Виключити. одночасна відповідність яким є підставою для внесення заяви про повернення суми бюджетного відшкодування такого платника до Реєстру заяв про повернення сум бюджетного відшкодування, зазначеного у підпункті "а" підпункту 200.7.1 пункту 200.7 цієї статті: 200.19.1. не перебувають у судових процедурах банкрутства відповідно до Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом"; 200.19.2. юридичні особи та фізичні особи - підприємці, включені до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців і до цього реєстру стосовно них не внесено записів про: а) відсутність підтвердження відомостей; б) відсутність за місцезнаходженням (місцем проживання); в) прийняття рішень про виділ, припинення юридичної особи, підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця; г) визнання повністю або частково недійсними установчих документів чи змін до установчих документів юридичної особи; ґ) припинення державної реєстрації юридичної особи чи підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця та стосовно таких осіб відсутні рішення або відомості, на підставі яких проводиться державна реєстрація припинення юридичної особи чи підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця; 200.19.3. мають необоротні активи, залишкова балансова вартість яких на звітну дату за даними податкового обліку перевищує у три рази суму податку, заявлену до відшкодування, або отримали терміном на один рік від банківської установи, перелік яких визначається Кабінетом Міністрів України, фінансову гарантію, що діє з дня подачі відповідної заявки про повернення суми бюджетного відшкодування (у разі якщо за результатами перевірки встановлено порушення норм податкового законодавства в частині зайво заявлених сум податку до бюджетного відшкодування, така фінансова гарантія має бути продовжена додатково на термін до двох років), а також здійснюють операції з вивезення товарів з митної території України у митному режимі експорту, питома вага яких протягом попередніх 12 послідовних звітних податкових періодів (місяців) сукупно становить не менше 40 відсотків загального обсягу поставок (для платників податку з квартальним звітним періодом - протягом попередніх чотирьох послідовних звітних періодів). 200.20. Порядок визначення Виключити. відповідності платника податку критеріям, зазначеним у пункті 200.19 цієї статті, затверджується центральним органом виконавчої влади, що формує державну фінансову політику. Перевірка відповідності платника податку зазначеним критеріям проводиться в автоматизованому режимі протягом 15 календарних днів після граничного терміну подачі звітності. 200.21. У разі невідповідності за Виключити. висновком контролюючого органу платника податку визначеним пунктом 200.19 цієї статті критеріям контролюючий орган зобов'язаний протягом 17 календарних днів після граничного терміну подачі звітності направити платнику податку рішення про таку невідповідність та надати детальні пояснення і розрахунки за критеріями, значення яких не дотримано. Відповідне рішення може бути оскаржене платником податку у встановленому порядку. Якщо контролюючий орган у встановлений термін не надіслав платнику податку зазначеного рішення, вважається, що такий платник відповідає критеріям, визначеним пунктом 200.19 цієї статті. Стаття 2001. Електронне адміністрування податку на додану вартість 2001.3. Платник податку має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних на суму податку (∑Накл), обчислену за такою формулою: Стаття 2001. Електронне адміністрування податку на додану вартість 2001.3. Платник податку має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних на суму податку (∑Накл), обчислену за такою формулою: де: де: ∑НаклОтр - загальна сума податку за отриманими платником податковими накладними, зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних, податковими накладними, складеними платником податку відповідно до пункту 208.2 статті 208 цього Кодексу та зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних, та розрахунками коригування до таких податкових накладних, зареєстрованими в ∑НаклОтр - загальна сума податку за отриманими платником податковими накладними, зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних, податковими накладними, складеними платником податку відповідно до пункту 208.2 статті 208 цього Кодексу та зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних, та розрахунками коригування до таких податкових накладних, зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових Пропозиція АСС+ЄБА Надання можливості збільшувати значення ∑ПопРах на суму повернутих з бюджету надміру сплачених грошових зобов'язань з ∑Накл = ∑НаклОтр + ∑Митн + ∑ПопРах + ∑Накл = ∑НаклОтр + ∑Митн + ∑ПопРах + податку на додану вартість. ∑Овердрафт - ∑НаклВид - ∑Відшкод - ∑Овердрафт - ∑НаклВид - ∑Відшкод ∑Перевищ, ∑Перевищ, Єдиному реєстрі податкових накладних; накладних; ∑Митн - загальна сума податку, сплаченого ∑Митн - загальна сума податку, сплаченого платником при ввезенні товарів на митну платником при ввезенні товарів на митну територію України; територію України; ∑ПопРах - загальна сума поповнення з поточного рахунку платника податку рахунка в системі електронного адміністрування податку, в тому числі рахунків у системі електронного адміністрування податку платника сільськогосподарського підприємства, що обрало спеціальний режим оподаткування відповідно до статті 209 цього Кодексу, зазначених у підпунктах "а" - "в" пункту 200 1.2 цієї статті. ∑ПопРах - загальна сума поповнення рахунка в системі електронного адміністрування податку, в тому числі рахунків у системі електронного адміністрування податку платника сільськогосподарського підприємства, що обрало спеціальний режим оподаткування відповідно до статті 209 цього Кодексу, зазначених у підпунктах "а" - "в" пункту 200 1.2 цієї статті, з поточного рахунку платника податку та/або з бюджету в сумах надміру сплачених грошових зобов'язань з податку на додану вартість, повернутих … платнику податків у порядку, встановленому статтею 43 цього Кодексу. … Стаття 201. Податкова накладна Стаття 201. Податкова накладна 201.10. 201.10. Пропозиція АСС+ЄБА … … Уточнено право платника Реєстрація податкових накладних Реєстрація податкових накладних та/або на реєстрацію та/або розрахунків коригування до розрахунків коригування до податкових податку податкових накладних у Єдиному реєстрі накладних у Єдиному реєстрі податкових протягом 365 календарних днів податкової накладної податкових накладних має бути здійснена протягом 15 календарних днів, наступних за датою виникнення податкових зобов’язань, відображених у відповідних податкових накладних та/або розрахунках коригування. У разі порушення цього терміну застосовуються штрафні санкції згідно з цим Кодексом. … накладних має бути здійснена протягом 15 календарних днів, наступних за датою виникнення податкових зобов’язань, відображених у відповідних податкових накладних та/або розрахунках коригування. Платник податку має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних протягом 365 календарних днів, наступних за датою виникнення податкових зобов’язань, відображених у відповідних податкових накладних та/або розрахунках коригування, за умови сплати штрафних санкцій згідно із статтею 1201 цього Кодексу. … РОЗДІЛ VI. АКЦИЗНИЙ ПОДАТОК Стаття 212. Платники податку Стаття 212. Платники податку 212.3. Реєстрація осіб як платників 212.3. Реєстрація осіб як платників податку. податку. 212.3.4. Особи, які здійснюватимуть 212.3.4. Особи, які здійснюватимуть реалізацію пального, підлягають реалізацію пального, крім осіб, які обов'язковій реєстрації як платники податку здійснюватимуть реалізацію пального в контролюючими органами за ємностях до 5 літрів, підлягають обов'язковій місцезнаходженням юридичних осіб, реєстрації як платники податку місцем проживання фізичних осіб - контролюючими органами за підприємців до початку здійснення місцезнаходженням юридичних осіб, місцем реалізації пального. проживання фізичних осіб - підприємців до та/або розрахунку коригування до податкової накладної у Єдиному реєстрі податкових накладних за умови сплати штрафу. Пропозиція Комітету Виведення із системи електронного адміністрування реалізації пального та відповідно скасування необхідності реєстрації платниками Реєстрація платника податку здійснюється на підставі подання особою не пізніше ніж за три робочі дні до початку здійснення реалізації пального заяви, форма якої затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики. початку здійснення реалізації пального. акцизного податку осіб, які Реєстрація платника податку здійснюється реалізують пальне в ємностях на підставі подання особою не пізніше ніж за до 5 літрів. три робочі дні до початку здійснення реалізації пального заяви, форма якої затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики. Центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику, веде реєстр платників акцизного податку з реалізації пального, в якому міститься інформація про осіб, зареєстрованих платниками акцизного податку. Центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику, веде реєстр платників акцизного податку з реалізації пального, в якому міститься інформація про осіб, зареєстрованих платниками акцизного податку. Стаття 213. Об'єкти оподаткування Стаття 213. Об'єкти оподаткування 213.3. Операції з підакцизними товарами, які звільняються від оподаткування: Норма відсутня 213.3. Операції з підакцизними товарами, які звільняються від оподаткування: 213.3.13. ввезення на митну територію Пропозиція Комітету України тютюнової сировини тютюновоПЗУ 4675 (н.д. Барна ферментаційними заводами, які здійснюють О.С.) реалізацію ферментованої (переробленої) Відновлення випадково тютюнової сировини виробникам норми щодо тютюнових виробів або на експорт; скасованої реалізація тютюнової сировини тютюново- звільнення від оподаткування ферментаційним заводам особами, які виробляють тютюнову сировину на митній території України; реалізація ферментованої (переробленої) тютюнової сировини тютюново-ферментаційними заводами виробникам тютюнових виробів. Стаття 226. Виготовлення, зберігання, Стаття 226. Виготовлення, зберігання, продаж марок акцизного податку та продаж марок акцизного податку та маркування маркування алкогольних напоїв і алкогольних напоїв і тютюнових виробів тютюнових виробів 226.9. Вважаються такими, що немарковані: 226.9. Вважаються такими, що немарковані: алкогольні напої та тютюнові вироби з алкогольні напої та тютюнові вироби підробленими марками акцизного податку; підробленими марками акцизного податку; алкогольні напої та тютюнові вироби, марковані з відхиленням від вимог положення, затвердженого Кабінетом Міністрів України, відповідно до якого здійснюються виготовлення, зберігання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв і тютюнових виробів, та/або марками, що не видавалися безпосередньо виробнику або імпортеру зазначеної продукції; з акцизним податком тютюнової сировини тютюново-ферментаційних заводів, а також додаткове стимулювання вирощування такої сировини в Україні. Пропозиція ЄБА Для імпортованих алкогольних напоїв скасовується необхідність того, щоб сума акцизу, позначена на марці акцизного податку, відповідала сумі акцизного податку, визначеної на дату розливу цієї продукції. алкогольні напої та тютюнові вироби, марковані з відхиленням від вимог положення, затвердженого Кабінетом Міністрів України, відповідно до якого здійснюються виготовлення, зберігання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв і тютюнових виробів, та/або марками, Акциз для імпортованого що не видавалися безпосередньо виробнику алкоголю сплачується при або імпортеру зазначеної продукції; купівлі марок акцизного податку і доплачується на алкогольні напої з марками акцизного податку, на яких зазначення суми акцизного податку, сплаченого за одиницю маркованої продукції, не відповідає сумі, визначеній з урахуванням чинних на дату розливу продукції ставок акцизного податку, міцності продукції та місткості тари. Стаття 231. Акцизна накладна 231.1. Платник податку при реалізації пального зобов'язаний скласти в електронній формі акцизну накладну за кожним кодом товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД реалізованого пального та зареєструвати в Єдиному реєстрі акцизних накладних з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи. Платник податку зобов'язаний скласти акцизну накладну на обсяги пального вироблені в Україні алкогольні напої з марками акцизного податку, на яких зазначення суми акцизного податку, сплаченого за одиницю маркованої продукції, не відповідає сумі, визначеній з урахуванням чинних на дату розливу продукції ставок акцизного податку, міцності продукції та місткості тари; алкогольні напої іноземного виробництва з марками акцизного податку, на яких зазначена сума акцизного податку, сплаченого за одиницю маркованої продукції, не відповідає сумі, визначеній з урахуванням міцності продукції та місткості тари. митниці у разі зміни ставок. Поряд з тим Податковий кодекс дозволяє клеїти акцизну марку на імпортовану продукцію не лише на виробництві, а у дистриб’юторів, тому виникають випадки невідповідності суми податку, зазначеної на марці із сумою податку, визначеною на дату розливу продукції. Стаття 231. Акцизна накладна 231.1. Платник податку при реалізації пального, крім пального в ємностях до 5 літрів, зобов'язаний скласти в електронній формі акцизну накладну за кожним кодом товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД реалізованого пального та зареєструвати в Єдиному реєстрі акцизних накладних з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи. Платник податку зобов'язаний скласти акцизну накладну на обсяги пального Пропозиція Комітету Виведення із системи електронного адміністрування реалізації пального та відповідно скасування необхідності реєстрації платниками акцизного податку осіб, які реалізують пальне в ємностях до 5 літрів. втраченого, як в межах, так і понад встановлені норми втрат, зіпсованого, знищеного, включаючи випадки внаслідок аварії, пожежі, повені, інших форсмажорних обставин чи з іншої причини, пов'язаної з природним результатом, а також внаслідок випаровування в процесі виробництва, обробки, переробки, зберігання чи транспортування такого пального. В акцизній накладній зазначаються в окремих полях такі обов'язкові реквізити: а) порядковий номер акцизної накладної; б) дата складання акцизної накладної; в) повна або скорочена назва юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник акцизного податку, - особи, що реалізує пальне; г) код ЄДРПОУ (для юридичних осіб) або реєстраційний номер облікової картки платника податків (для фізичних осіб) особи, що реалізує пальне, та отримувача пального; ґ) повна або скорочена назва юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник втраченого, як в межах, так і понад встановлені норми втрат, зіпсованого, знищеного, включаючи випадки внаслідок аварії, пожежі, повені, інших форс-мажорних обставин чи з іншої причини, пов'язаної з природним результатом, а також внаслідок випаровування в процесі виробництва, обробки, переробки, зберігання чи транспортування такого пального. В акцизній накладній зазначаються в окремих полях такі обов'язкові реквізити: а) порядковий номер акцизної накладної; б) дата складання акцизної накладної; в) повна або скорочена назва юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник акцизного податку, - особи, що реалізує пальне; г) код ЄДРПОУ (для юридичних осіб) або реєстраційний номер облікової картки платника податків (для фізичних осіб) особи, що реалізує пальне, та отримувача пального; ґ) повна або скорочена назва юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податків, - отримувача пального; д) код товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД; е) опис пального; є) обсяг пального в літрах, приведених до t податків, - отримувача пального; 15° C. д) код товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД; е) опис пального; є) обсяг пального в літрах, приведених до t 15° C. РОЗДІЛ IX. РЕНТНА ПЛАТА Стаття 252. Рентна плата за Стаття 252. Рентна плата за користування користування надрами для видобування надрами для видобування корисних копалин корисних копалин 252.9. До витрат платника рентної 252.9. До витрат платника рентної плати, плати, пов’язаних з доставкою пов’язаних з доставкою (перевезенням, (перевезенням, транспортуванням) товарної транспортуванням, передпродажною продукції гірничого підприємства – підготовкою, пакуванням, у тому числі видобутої корисної копалини (мінеральної фасуванням (бутелюванням)) товарної сировини) споживачу, належать: продукції гірничого підприємства – видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) споживачу, належать: 252.9.1. витрати, пов’язані з доставкою 252.9.1. витрати, пов’язані з доставкою (перевезенням, транспортуванням) товарної (перевезенням, транспортуванням, продукції гірничого підприємства – передпродажною підготовкою, пакуванням, видобутої корисної копалини (мінеральної у тому числі фасуванням (бутелюванням)), сировини) із складу готової продукції перевезенням, транспортуванням) товарної платника рентної плати (вузла обліку, входу продукції гірничого підприємства – видобутої до магістрального трубопроводу, пункту корисної копалини (мінеральної сировини) із відвантаження споживачу або на переробку, складу готової продукції платника рентної межі розділу мереж із споживачем) плати (вузла обліку, входу до магістрального споживачу, а саме: трубопроводу, пункту відвантаження ПЗУ 3357 Склад витрат, які застосовуються для обчислення вартості видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) за розрахунковою вартістю, наведених у пунктах 252.9 та 252.11 статті 252 Податкового кодексу, доповнити витратами, пов’язаними з передпродажною підготовкою, пакуванням, у тому числі фасуванням (бутелюванням). споживачу або на переробку, у тому числі фасування (бутелювання), межі розділу мереж із споживачем) споживачу, а саме: 252.11. У разі обчислення вартості відповідного виду товарної продукції гірничого підприємства – видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) за розрахунковою вартістю до витрат платника рентної плати за податковий (звітний) період включаються: 252.11. У разі обчислення вартості відповідного виду товарної продукції гірничого підприємства – видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) за розрахунковою вартістю до витрат платника рентної плати за податковий (звітний) період включаються: 252.11.1. матеріальні витрати, у тому 252.11.1. матеріальні витрати, у тому числі числі витрати, пов’язані з виконанням витрати, пов’язані з виконанням господарських господарських договорів із давальницькою договорів із давальницькою сировиною, за сировиною, за винятком матеріальних винятком матеріальних витрат, пов’язаних із: витрат, пов’язаних із: зберіганням; зберіганням; транспортуванням; транспортуванням; пакуванням; пакуванням, у тому числі фасуванням (бутелюванням); 252.22. До ставок рентної плати за 252.22. До ставок рентної плати за користування надрами для видобування користування надрами для видобування корисних копалин застосовуються корисних копалин застосовуються коригуючі коригуючі коефіцієнти, які визначаються коефіцієнти, які визначаються залежно від виду залежно від виду корисної копалини корисної копалини (мінеральної сировини) та (мінеральної сировини) та умов її умов її видобування: видобування: Величина коригуючого коефіцієнта Виключено обчислюється десятковим дробом з Технічна правка. точністю до чотирьох знаків відповідно до актів законодавства з питань проведення статистичних спостережень за змінами цін (тарифів) на споживчі товари (послуги) і розрахунку індексу споживчих цін. Якщо величина коригуючого Виключено коефіцієнта, яка застосовується до ставок руд чорних, кольорових та легувальних металів, урановмісних руд менше одиниці, такий коригуючий коефіцієнт застосовується із значенням 1 (одиниця). Центральний орган виконавчої влади, Виключено що забезпечує реалізацію державної економічної політики, щомісяця до 10 числа наступного звітного (податкового) періоду розміщує визначену величину коригуючого коефіцієнта на своєму офіційному веб-сайті у спеціальному розділі та подає відповідну інформацію Міністерству фінансів України та центральному органу державної податкової служби. Стаття 255. Рентна плата за спеціальне Стаття 255. Рентна плата за спеціальне використання води використання води 255.1. Платниками рентної плати за 255.1. Платниками рентної плати за спеціальне використання води є спеціальне використання води є первинні водокористувачі суб’єкти водокористувачі - суб'єкти господарювання Абзаци, які пропонується виключити, помилково залишились під час вилучення з цього пункту норми щодо коригуючого коефіцієнта, що застосовувався до ставок руд чорних, кольорових та легувальних металів, урановмісних руд, отже є беззмістовними. ПЗУ 3357 Передбачається визначити господарювання незалежно від форми власності: юридичні особи, їх філії, відділення, представництва, інші відокремлені підрозділи без утворення юридичної особи (крім бюджетних установ), постійні представництва нерезидентів, а також фізичні особи підприємці, які використовують воду, отриману шляхом забору води з водних об’єктів (первинні водокористувачі) та/або від первинних або інших водокористувачів (вторинні водокористувачі), та використовують воду для потреб гідроенергетики, водного транспорту і рибництва. 255.2. Не є платниками рентної плати за спеціальне використання води водокористувачі, які використовують воду виключно для задоволення питних і санітарно-гігієнічних потреб населення (сукупності людей, які знаходяться на даній території в той чи інший період часу, незалежно від характеру та тривалості проживання, в межах їх житлового фонду та присадибних ділянок), у тому числі для задоволення виключно власних питних і санітарногігієнічних потреб юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та платників незалежно від форми власності, які використовують та/або передають вторинним водокористувачам воду отриману шляхом забору води з водних об'єктів та/або для потреб гідроенергетики, водного транспорту і рибництва. 255.2. Не є платниками рентної плати за спеціальне використання води водокористувачі - фізичні особи, які використовують воду виключно для задоволення питних і санітарно-гігієнічних потреб в межах їх житлового фонду та присадибних ділянок. єдиного податку. Для цілей цієї статті під терміном "санітарно-гігієнічні потреби" слід розуміти використання води в туалетних, душових, ванних кімнатах і умивальниках та використання для утримання приміщень у належному санітарно-гігієнічному стані. 255.3. Об’єктом оподаткування рентною платою за спеціальне використання води є фактичний обсяг води, який використовують водокористувачі, з урахуванням обсягу втрат води в їх системах водопостачання. 255.4. Рентна плата за спеціальне використання води не справляється: 255.4.1. за воду, що використовується для задоволення питних і санітарногігієнічних потреб населення (сукупності людей, які знаходяться на даній території в той чи інший період часу, незалежно від характеру та тривалості проживання, в межах їх житлового фонду та присадибних ділянок), у тому числі для задоволення виключно власних питних і санітарно-гігієнічних потреб юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та платників єдиного податку; 255.3. Об’єктом оподаткування рентною платою за спеціальне використання води є фактичний обсяг води, який використовують водокористувачі. 255.4. Рентна плата за спеціальне використання води не справляється: 255.4.1. за воду, що використовується фізичними особами для задоволення питних і санітарно-гігієнічних потреб в межах їх житлового фонду та присадибних ділянок. 255.4.6. за воду, що втрачена в магістральних та міжгосподарських каналах зрошувальних систем та магістральних водогонах; 255.11.2. Рентна плата обчислюється виходячи з фактичних обсягів використаної води (підземної, поверхневої, отриманої від інших водокористувачів) водних об’єктів з урахуванням обсягу втрат води в їх системах водопостачання, встановлених у дозволі на спеціальне водокористування, лімітів використання води, ставок рентної плати та коефіцієнтів. За обсяги води, переданої водокористувачем-постачальником іншим водокористувачам без укладення з останніми договору на поставку води, рентна плата обчислюється і сплачується таким водокористувачемпостачальником. 255.11.3. Водокористувачі, які використовують воду із змішаного джерела, обчислюють рентну плату, враховуючи обсяги води в тому співвідношенні, у якому формується таке змішане джерело, що зазначається в дозволах та договорах на поставку води, з урахуванням втрат води Виключено 255.11.2. Рентна плата обчислюється виходячи з фактичних обсягів використаної води (підземної, поверхневої) водних об’єктів, встановлених у дозволі на спеціальне водокористування, лімітів використання води, ставок рентної плати та коефіцієнтів. 255.11.3. Водокористувачі, які використовують воду із змішаного джерела, обчислюють рентну плату, враховуючи обсяги води в тому співвідношенні, у якому формується таке змішане джерело, що зазначається в дозволах та договорах на поставку води, ставок рентної плати та в їх системах водопостачання, ставок коефіцієнтів. рентної плати та коефіцієнтів. 255.11.4. Водокористувачі, які 255.11.4. Водокористувачі, які використовують воду з каналів, використовують воду з каналів, обчислюють обчислюють рентну плату виходячи з рентну плату виходячи з фактичних обсягів фактичних обсягів використаної води з використаної води встановлених лімітів урахуванням втрат води в їх системах використання води, ставок рентної плати, водопостачання, встановлених лімітів встановлених для водного об’єкта, з якого використання води, ставок рентної плати, забирається вода в канал, та коефіцієнтів. встановлених для водного об’єкта, з якого забирається вода в канал, та коефіцієнтів. 255.11.12. Якщо водокористувачі, які 255.11.12. Якщо водокористувачі, які повністю утримуються за рахунок коштів повністю утримуються за рахунок коштів державного та місцевих бюджетів, державного та місцевих бюджетів, використовують обсяги води для використовують обсяги води для господарської господарської діяльності, направленої на діяльності, направленої на отримання доходу в отримання доходу в грошовій, матеріальній грошовій, матеріальній або нематеріальній або нематеріальній формах, рентна плата формах, рентна плата обчислюється на обчислюється на загальних підставах з загальних підставах з усього обсягу усього обсягу використаної води з використаної води. урахуванням обсягу втрат води в їх системах постачання. РОЗДІЛ XIV. СПЕЦІАЛЬНІ ПОДАТКОВІ РЕЖИМИ ГЛАВА 1. СПРОЩЕНА СИСТЕМА ГЛАВА 1. СПРОЩЕНА СИСТЕМА ПЗУ 2144 (н.д. Кужель ОПОДАТКУВАННЯ, ОБЛІКУ ТА ОПОДАТКУВАННЯ, ОБЛІКУ ТА О.В.) ЗВІТНОСТІ ЗВІТНОСТІ Пропонується при розрахунку загальної Стаття 291. Загальні положення Стаття 291. Загальні положення кількості найманих осіб в 291.4.1. При розрахунку загальної кількості осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником єдиного податку фізичною особою, не враховуються наймані працівники, які перебувають у відпустці у зв'язку з вагітністю і пологами та у відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею передбаченого законодавством віку. 291.4.1. При розрахунку загальної кількості осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником єдиного податку - фізичною особою, не враховуються наймані працівники, які перебувають у відпустці у зв'язку з вагітністю і пологами та у відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею передбаченого законодавством віку, а також працівники, призвані на військову службу під час мобілізації, на особливий період. РОЗДІЛ ХХ ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕННЯ Підрозділ 2. Особливості справляння Підрозділ 2. Особливості справляння податку на додану вартість податку на додану вартість 37. Встановити, що контролюючі 37. Встановити, що контролюючі органи не органи не здійснюють документальні здійснюють документальні позапланові виїзні позапланові виїзні перевірки щодо перевірки щодо достовірності сум бюджетного достовірності сум бюджетного відшкодування з податку на додану вартість, відшкодування з податку на додану заявлених платниками у звітних періодах, що вартість, заявлених платниками у звітних настають після 1 липня 2015 року, крім періодах, що настають після 1 липня 2015 випадків, визначених пунктом 200.11 статті 200 року, крім випадків, визначених пунктом цього Кодексу. 200.11 статті 200 цього Кодексу. З 1 липня 2015 року призупиняється дія З 1 липня 2015 року призупиняється дія підпункту 78.1.8 пункту 78.1 статті 78, абзацу підпункту 78.1.8 пункту 78.1 статті 78, четвертого пункту 82.4 статті 82, пункту 200.11 абзацу четвертого пункту 82.4 статті 82, статті 200 цього Кодексу, а також дія пункту пункту 200.11 статті 200 цього Кодексу, а 200.14 статті 200 цього Кодексу в частині також дія пункту 200.14 статті 200 цього проведення документальних позапланових фізичної особи – підприємця, який є платником єдиного податку, не враховувати працівників, які призвані на військову службу під час мобілізації, на особливий період. Дозволено проведення перевірок сум ПДВ, заявлених на відшкодування платниками податку, місцезнаходженням (місцем проживання) та/або місцем ведення господарської діяльності яких є територія проведення антитерористичної операції Кодексу в документальних перевірок. частині проведення виїзних перевірок. позапланових виїзних Бюджетне відшкодування сум податку на додану вартість, задекларованих до Бюджетне відшкодування сум податку відшкодування до 1 липня 2015 року, на додану вартість, задекларованих до здійснюється у порядку, визначеному статтею відшкодування до 1 липня 2015 року, 200 цього Кодексу у редакції, що діяла станом здійснюється у порядку, визначеному на 1 липня 2015 року. статтею 200 цього Кодексу у редакції, що Дія цього пункту не поширюється на діяла станом на 1 липня 2015 року. платників податків, визначених пунктом 38 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» 45. Тимчасово, до 1 липня 2017 року, 45. Тимчасово, до 1 липня 2017 року, звільняються від оподаткування податком звільняються від оподаткування податком на на додану вартість операції з постачання на додану вартість операції з постачання на митній території України вугілля та/або митній території України вугілля та/або продуктів його збагачення товарних продуктів його збагачення товарних позицій позицій 2701, 2702, 2703 00 00 00, 2704 00 2701, 2702, 2703 00 00 00, 2704 00 згідно з УКТ згідно з УКТ ЗЕД. ЗЕД. У разі застосування зазначеної пільги норми пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу не застосовуються в частині товарів/послуг, необоротних активів, суми податку на додану вартість з вартості яких були включені до податкового кредиту у звітних (податкових) періодах, що передували періоду початку застосування пільги. Уточнено термін подання заяви щодо відмови від використання пільги з ПДВ по операціях з постачання на митній території України вугілля, яка подається до настання звітного періоду, в якому платник податку не У разі застосування зазначеної пільги передбачає використання норми пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу не зазначеної пільги застосовуються в частині товарів/послуг, необоротних активів, суми податку на додану вартість з вартості яких були включені до податкового кредиту у звітних (податкових) періодах, що передували періоду початку застосування пільги. Платник податків може відмовитися від використання зазначеної пільги чи зупинити її використання на один або декілька звітних (податкових) періодів шляхом подання заяви. Заява, у якій зазначається перелік товарних позицій товарів згідно з УКТ ЗЕД і період, на який платник відмовляється чи зупиняє використання пільги, подається до контролюючого органу за місцем реєстрації платника податків. Відмова від використання пільги, зазначеної у цьому пункті, чи зупинення її використання застосовується з першого числа звітного (податкового) періоду, в якому подано заяву. Підрозділ 10. Інші перехідні положення Норма відсутня Платник податків може відмовитися від використання зазначеної пільги чи зупинити її використання на один або декілька звітних (податкових) періодів шляхом подання заяви. Заява, у якій зазначається перелік товарних позицій товарів згідно з УКТ ЗЕД і період, на який платник відмовляється чи зупиняє використання пільги, подається до контролюючого органу за місцем реєстрації платника податків до настання звітного періоду, в якому платник податку не передбачає використання зазначеної пільги. Відмова від використання пільги, зазначеної у цьому пункті, чи зупинення її використання застосовується з першого числа звітного (податкового) періоду, зазначеного у заяві. Підрозділ 10. Інші перехідні положення 201. Штрафні санкції за здійснення суб'єктами господарювання операцій з реалізації пального в ємностях до 5 літрів без реєстрації таких суб'єктів платниками акцизного податку, передбачені пунктом 117.3 статті 117 цього Кодексу, не застосовуються. Пропозиція Комітету Скасування штрафних санкцій за порушення порядку реєстрації платниками акцизного податку осіб, які реалізують пальне в ємностях до 5 літрів Штрафні санкції за порушення порядку та реєстрації ними акцизних реєстрації акцизних накладних та накладних за такими розрахунків коригування до таких акцизних операціями. накладних в Єдиному реєстрі акцизних накладних, передбачені статтею 1202 цього Кодексу, не застосовуються до осіб, які реалізують пальне в ємностях до 5 літрів. ... Відсутній ... 38. Установити, що тимчасово, на період проведення антитерористичної операції, для платників податків місцезнаходженням (місцем проживанням) яких є територія проведення антитерористичної операції та платників податків, які здійснюють діяльність та/або мають нерухомість на цій території, справляння податків і зборів здійснюється з урахуванням таких особливостей. 38.1. Терміни, що застосовуються у цьому пункті: період проведення антитерористичної операції та територія проведення антитерористичної операції використовуються у значеннях, наведених Законом України «Про тимчасові заходи на період проведення антитерористичної операції»; тимчасово окупована територія – Пропонується врегулювати питання сплати окремих податків (ПДВ, ПДФО, акцизного податку, єдиного податку та податку на майно) на території проведення АТО шляхом встановлення особливих правил їх адміністрування. територія окремих районів, міст, селищ і сіл Донецької та Луганської областей, визначена відповідно до Постанови Верховної Ради України «Про визнання окремих районів, міст, селищ і сіл Донецької та Луганської областей тимчасово окупованими територіями» та інших нормативно-правових актів; окремі території проведення антитерористичної операції відмінні, ніж тимчасово окупована територія – окремі території проведення антитерористичної операції, на яких, починаючи з 14 квітня 2014 року проводилася або проводиться антитерористична операція, які не є тимчасово окупованими територіями; інша територія України - територія України, крім території проведення антитерористичної операції та тимчасово окупованої території АР Крим; внутрішньо переміщена особа використовується у значенні, наведеному Законом України «Про забезпечення прав і свобод внутрішньо переміщених осіб». 38.2. На період проведення антитерористичної операції для платників податків місцезнаходженням (місцем проживанням) яких, станом на 14 квітня 2014 року була територія окремих районів, міст, селищ і сіл Донецької та Луганської областей, визначена відповідно до Постанови Верховної Ради України «Про визнання окремих районів, міст, селищ і сіл Донецької областей тимчасово окупованими територіями» і які на день набрання чинності Закону України «Про створення конкурентних умов в оподаткуванні та стимулювання економічної діяльності в Україні)» не змінили своє місцезнаходження (місце проживання) з тимчасово окупованої території на іншу територію України або окремі території проведення антитерористичної операції відмінні, ніж тимчасово окупована територія: 1) зупиняється нарахування штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені; 2) зупиняється застосування норм статей 59, 60 (в частині податкових вимог), 87-101 цього Кодексу; Податкова інформація про суми податкового боргу таких платників податків зберігається та опрацьовується в інформаційних базах контролюючих органів в окремому (позабалансовому) порядку. Відлік строку давності, визначений статтею 102 Кодексу, зупиняється на період, протягом якого до платників податків вказаних у цьому пункті не застосовувались заходи стягнення, передбачені статтями 59, 60, 87-101 цього Кодексу. Норми цього застосовуються: підпункту не з дати реєстрації зміни місця проживання фізичною особою - платником податків і переселення на іншу територію України або окремі території проведення антитерористичної операції відмінні, ніж тимчасово окупована територія на постійне місце проживання, місце проживання внутрішньо переміщеної особи та проведення реєстраційної дії щодо зміни місця проживання фізичної особи – підприємця; з дати реєстрації зміни місцезнаходження юридичної особи на іншу територію України або окремі території проведення антитерористичної операції відмінні, ніж тимчасово окупована територія. 38.3. Для платників податків – самозайнятих фізичних осіб під час особливого періоду, визначеного Законом України «Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію», призваних на військову службу під час мобілізації або залучених до виконання обов'язків щодо мобілізації за посадами, передбаченими штатами воєнного часу, норми підпункту 38.2 цього пункту застосовуються на весь строк їх військової служби. 38.4. Якщо місцезнаходженням філії, представництва чи іншого відокремленого підрозділу юридичної особи є: тимчасово окупована територія, а місцезнаходженням відповідної юридичної особи є інша територія України або окремі території Донецької та Луганської областей відмінні, ніж тимчасово окупована територія, то до такого відокремленого підрозділу норми підпункту 38.2 цього пункту не застосовуються і у період проведення антитерористичної операції відокремлений підрозділ перебуває на обліку (основне місце обліку), сплачує податки, подає податкові декларації та виконує інші обов’язки платника податків за основним місцем обліку юридичної особи; інша територія України або окремі території Донецької та Луганської областей відмінні, ніж тимчасово окупована територія, а місцезнаходженням юридичної особи такого відокремленого підрозділу є тимчасово окупована територія то такі відокремлені підрозділи перебувають на обліку, як окремі платники податків і зборів та сплачувати податки і збори на умовах та у порядку, визначених цим Кодексом. 38.5. На період проведення антитерористичної операції справляння податку на додану вартість здійснюється з урахуванням особливостей, визначених у цьому пункті. 1) Не здійснюється добровільна та обов’язкова реєстрація платниками податку на додану вартість (у тому числі суб’єктами спеціального режиму оподаткування, повторна реєстрація, відміна анулювання реєстрації) осіб, місцезнаходженням або місцем проживання яких є тимчасово окупована територія. 2) Здійснюється анулювання реєстрації платника податку на додану вартість (у тому числі суб’єкта спеціального режиму оподаткування), крім підстав, визначених пунктом 184.1 статті 184 цього Кодексу: а) для платників податків, місцезнаходженням (місцем проживання) яких є тимчасово окупована територія: у разі неподання протягом одного податкового місяця контролюючому органу декларації з податку на додану вартість та/або подання такої декларації, яка свідчить про відсутність постачання/придбання товарів, що здійснюються з метою формування податкового зобов’язання чи податкового кредиту; у разі реєстрації платником податку протягом одного звітного (податкового) періоду податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, якщо за такий період у строки, визначені статтею 203 цього Кодексу, таким платником не було подано податкової декларації з податку на додану вартість та/або не було проведено розрахунків з бюджетом з цього податку; б) для платників податків, місцезнаходженням (місцем проживання) яких є окремі території проведення антитерористичної операції, інші, ніж тимчасово окупована територія: у разі неподання протягом трьох податкових місяців контролюючому органу декларації з податку на додану вартість та/або подання такої декларації, яка свідчить про відсутність постачання/придбання товарів, що здійснюються з метою формування податкового зобов’язання чи податкового кредиту; у разі реєстрації протягом трьох податкових місяців податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, якщо за такий період у строки, визначені статтею 203 цього Кодексу, не подано податкової декларації та/або не проведено розрахунків з бюджетом. Податкові накладні, визначені в абзацах шостому та дев’ятому цього пункту, не є підставою для включення сум податку, зазначених в таких податкових накладних, до складу податкового кредиту покупців. Сума податку, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, визначена пунктом 2001.3 статті 2001 цього Кодексу, та податковий кредит покупця, сформований на підставі таких податкових накладних, підлягають зменшенню на суму податку, зазначену в таких податкових накладних, на підставі узгодженого податкового повідомлення-рішення. Анулювання реєстрації на підставах, визначених у цьому пункті, здійснюється за заявою платника податку або за самостійним рішенням відповідного контролюючого органу та за правилами, встановленими пунктами 184.2 – 184.7 статті 184 цього Кодексу. 3) Не здійснюється бюджетне відшкодування податку на додану вартість, у тому числі повернення заборгованості бюджету з відшкодування податку на додану вартість, та повернення помилково або надміру зарахованих до бюджетів коштів платникам податку, місцезнаходженням (місцем проживанням) та/або місцем ведення господарської діяльності яких є тимчасово окупована територія чи окремі території проведення антитерористичної операції, інші, ніж тимчасово окупована територія. Суми податку на додану вартість, які відповідно до цього пункту не відшкодовувались платникам податку, підлягають бюджетному відшкодуванню після закінчення періоду проведення антитерористичної операції у розмірі узгодженої контролюючим органом заявленої суми бюджетного відшкодування за результатами документальної перевірки. Суми помилково або надміру зарахованих до бюджетів коштів, які відповідно до цього пункту не повертались, підлягають поверненню після закінчення періоду проведення антитерористичної операції у загальновстановленому порядку. 38.6. Платники податків місцезнаходженням (місцем проживанням) яких є тимчасово окупована територія та/або які здійснюють виробництво (імпорт) алкогольних напоїв і тютюнових виробів на тимчасово окупованій території, не мають права замовляти марки акцизного податку для маркування алкогольних напоїв і тютюнових виробів, які виробляються на цій території. Ввезення на іншу територію України або окремі території проведення антитерористичної операції відмінні, ніж тимчасово окупована територія тютюнових виробів або алкогольних напоїв, що були вироблені на тимчасово окупованій території забороняється. Зупиняється застосування до платників податків місцезнаходженням (місцем проживанням) та/або місцем здійснення діяльності яких є тимчасово окупована територія, норм пунктів 213.2 та 213.3 статті 213 та статей 225, 229 цього Кодексу. 38.7. Не є об’єктом оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, відповідно до статті 266 цього Кодексу, об’єкти житлової та нежитлової нерухомості, що розташовані на тимчасово окупованій території, які перебувають у власності: фізичних осіб - у звітному періоді з 1 січня 2017 року до 31 грудня року, в якому закінчено проведення антитерористичної операції; юридичних осіб - у звітному періоді з 1 січня 2017 року до 31 грудня року, в якому закінчено проведення антитерористичної операції. Не є об’єктом оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки об’єкти житлової та нежитлової нерухомості, що розташовані на окремих територіях проведення антитерористичної операції відмінних, ніж тимчасово окупована територія, та які постраждали внаслідок бойових дій і непридатні для використання, визнані такими згідно з рішенням органів місцевого самоврядування або органів місцевої влади. 38.8. Не нараховується та не сплачується плата за землю за земельні ділянки, які розташовані на тимчасово окупованій території та перебувають у власності та/або користуванні платників податків: фізичних осіб - у звітному періоді з 1 січня 2017 року до 31 грудня року, в якому закінчено проведення антитерористичної операції; юридичних осіб - у звітному періоді з 1 січня 2017 року до 31 грудня року, в якому закінчено проведення антитерористичної операції. 38.8.1. Земельні ділянки, розташовані на тимчасово окупованій території та які перебувають у власності та/або користуванні платників єдиного податку четвертої групи, не є об’єктом оподаткування єдиним податком у звітному періоді з 1 січня 2017 року до 31 грудня року, в якому завершено антитерористичну операцію. Для платників єдиного податку четвертої групи, у яких місцезнаходженням всіх земельних ділянок є тимчасово окупована територія, для переходу на спрощену систему оподаткування або підтвердження статусу платника єдиного податку четвертої групи у році, наступному після року, в якому завершено антитерористичну операцію, розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва не надається. 38.8.2. На період проведення антитерористичної операції не нараховується та не сплачується орендна плата за земельні ділянки державної/комунальної власності, розташовані на тимчасово окупованій території. 38.8.3. Не нараховується та не сплачується плата за землю за земельні ділянки, що розташовані на окремих територіях проведення антитерористичної операції відмінних, ніж тимчасово окупована територія, та які постраждали внаслідок бойових дій і непридатні для використання, визнані такими згідно з рішенням органів місцевого самоврядування або органів місцевої влади. 38.9. Під час нарахування (виплати) фізичним особам – підприємцям, місцезнаходженням або місцем проживання яких є тимчасово окупована територія (незалежно від системи оподаткування), доходу від здійснення ними підприємницької діяльності, суб’єкт господарювання та/або самозайнята особа, які нараховують (виплачують) такий дохід, зобов’язані утримати податок на доходи у джерела виплати. При цьому, на таких осіб не поширюється дія пункту 177.8 статті 177 цього Кодексу.